În 2026, beneficiile extrasalariale acordate angajaților pot avea tratamente fiscale diferite, în funcție de tipul beneficiului, plafonul aplicabil și condițiile prevăzute de Codul fiscal. Unele beneficii sunt taxate, altele sunt neimpozabile în anumite limite, iar o categorie importantă intră în plafonul lunar de 33% din salariul de bază.
Tichete de masă
Valoarea maximă a tichetului de masă este de 45 lei/zi până în septembrie 2026 inclusiv. Tichetele de masă sunt supuse impozitului pe venit de 10% și CASS de 10%.
Tichete cadou, tichete de creșă și tichete culturale
Cadourile în bani, în natură sau sub formă de tichete cadou nu sunt taxabile în limita a 300 lei/persoană/ocazie, dacă sunt acordate cu ocazia Paștelui, Crăciunului, sărbătorilor similare ale altor culte, zilei de 8 martie sau zilei de 1 iunie, după caz.
Suma care depășește plafonul de 300 lei se supune impozitului pe venit și contribuțiilor sociale obligatorii.
Pentru anul 2026, valorile actuale sunt:
- tichete de creșă: 740 lei/lună;
- tichete culturale: 250 lei/lună sau 490 lei/eveniment.
Mașina de serviciu
Utilizarea mașinii de firmă, inclusiv în regim mixt, nu este considerată avantaj în natură pentru salariat. Prin urmare, nu se reține impozit pe venit și nici contribuții sociale obligatorii pentru acest beneficiu.
Pentru angajator, cheltuielile și TVA-ul sunt deductibile integral dacă mașina este folosită exclusiv în scopul activității firmei. În cazul utilizării mixte, se aplică, de regulă, limitarea la 50%, pentru vehiculele care intră sub această regulă.
Transportul la și de la locul de muncă
Decontarea transportului la și de la locul de muncă nu este impozabilă și nu se supune contribuțiilor sociale, dacă beneficiul este prevăzut în contractul de muncă sau în regulamentul intern.
Pentru angajator, aceste sume sunt incluse în categoria cheltuielilor sociale, deductibile limitat la 5% din cheltuielile cu salariile.
Beneficii plafonate la 33% din salariul de bază
O parte dintre beneficiile extrasalariale sunt neimpozabile doar în limita plafonului lunar de 33% din salariul de bază. În acest plafon intră, printre altele:
- prestațiile pentru clauza de mobilitate;
- hrana acordată de angajator;
- cazarea sau chiria suportată de angajator;
- serviciile turistice și/sau de tratament;
- contribuțiile la pensii facultative;
- contribuțiile la pensii ocupaționale;
- asigurările voluntare de sănătate și abonamentele medicale;
- abonamentele sportive;
- sumele pentru educația timpurie a copiilor angajaților;
- avantajele din dobânzi preferențiale.
Aceste beneficii trebuie analizate atât prin raportare la plafonul global de 33%, cât și prin raportare la limitele individuale prevăzute pentru fiecare categorie.
Diurna
Diurna acordată salariaților pentru delegare sau deplasare este neimpozabilă în anumite limite. Pentru diurna internă, plafonul uzual este de 57,5 lei/zi. Pentru diurna externă, plafonul se stabilește în funcție de nivelul legal aplicabil pentru fiecare țară.
Se aplică și un plafon lunar raportat la salariul de bază și la numărul de zile pentru care se acordă diurna.
Participarea salariaților la profit
Sumele acordate salariaților ca participare la profit sunt tratate ca venituri asimilate salariilor. Prin urmare, acestea se taxează potrivit regulilor aplicabile veniturilor salariale.
Cursurile de pregătire profesională
Cheltuielile suportate de angajator pentru pregătirea profesională și perfecționarea angajaților nu sunt supuse impozitului pe venit și contribuțiilor sociale, dacă sunt legate de activitatea desfășurată pentru angajator.
Ajutoare pentru situații speciale
Ajutoarele de înmormântare, ajutoarele pentru boli grave și incurabile, ajutoarele pentru naștere, proteze sau pierderi produse în gospodăria proprie nu sunt supuse impozitului și contribuțiilor sociale.
Pentru angajator, aceste sume sunt cheltuieli sociale deductibile limitat la 5% din cheltuielile cu salariile.
Concluzie
Beneficiile extrasalariale pot fi o modalitate eficientă de motivare a angajaților, însă trebuie acordate cu respectarea plafoanelor și condițiilor fiscale aplicabile în 2026. Cele mai importante aspecte de verificat sunt plafonul de 33% din salariul de bază, limitele individuale pentru fiecare beneficiu și includerea beneficiilor în contractul de muncă sau regulamentul intern, acolo unde legea impune această condiție.
