Dacă firma organizează un concurs sau o campanie promoțională și acordă un premiu unei persoane fizice, primii 600 de lei din fiecare premiu sunt neimpozabili. Pentru partea care depășește acest prag, organizatorul reține un impozit de 10%, iar impozitul este final.
Regula se aplică atât concursurilor propriu-zise, cât și anumitor premii acordate pentru promovarea produselor sau serviciilor. Nu orice produs oferit gratuit unui client este însă un „premiu” în sens fiscal.
Ce este considerat venit din premii?
Art. 108 din Codul fiscal include în această categorie veniturile obținute din concursuri, cu excepția concursurilor pentru care legea prevede un regim neimpozabil, precum și veniturile rezultate din promovarea produselor sau serviciilor ca urmare a practicilor comerciale.
Poate fi vorba, de exemplu, despre un concurs organizat de o firmă în care participanții au posibilitatea să câștige bani, produse sau alte beneficii.
Pentru aplicarea corectă a regimului fiscal contează natura reală a acordării. Simplul fapt că firma numește o plată „premiu” nu înseamnă automat că aceasta intră sub art. 108 din Codul fiscal.
Cum funcționează pragul neimpozabil de 600 de lei?
Pragul de 600 de lei se aplică fiecărui premiu, nu totalului premiilor acordate de firmă într-un an.
Art. 110 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal prevede că premiile de până la 600 de lei inclusiv sunt neimpozabile pentru fiecare premiu acordat contribuabilului.
Dacă o persoană câștigă un premiu de 500 de lei, nu se datorează impozit.
Dacă premiul este exact 600 de lei, acesta rămâne neimpozabil.
Dacă premiul depășește 600 de lei, nu se impozitează întreaga sa valoare. Art. 109 din Codul fiscal stabilește că venitul net este diferența dintre valoarea premiului și suma neimpozabilă.
Cum se calculează impozitul pentru un premiu de 1.000 de lei?
Pentru un premiu de 1.000 de lei, calculul este:
1.000 lei - 600 lei = 400 lei venit net impozabil
Impozitul este:
400 lei × 10% = 40 lei
Așadar, nu se aplică 10% asupra întregului premiu de 1.000 de lei.
La un premiu de 5.000 de lei, venitul net impozabil este de 4.400 de lei, iar impozitul este de 440 de lei.
Cine calculează și plătește impozitul?
Firma care organizează concursul sau plătește premiul are obligația să calculeze, să rețină și să plătească impozitul.
Beneficiarul nu primește premiul și apoi calculează singur cei 10% prin Declarația unică. Impozitul este reținut la sursă și are caracter final.
Suma reținută trebuie plătită la bugetul de stat până la 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reținută.
Plătitorul are și obligațiile declarative aferente impozitului reținut la sursă, potrivit art. 132 din Codul fiscal.
Ce se întâmplă dacă premiul este un produs, nu bani?
Regulile privind premiile se aplică și veniturilor acordate în natură.
Codul fiscal prevede, ca regulă generală, că veniturile impozabile pot fi primite atât în numerar, cât și în natură. Pentru veniturile în natură, valoarea se stabilește în funcție de cantitate și de prețul de piață al bunurilor sau serviciilor respective.
Dacă premiul constă într-un telefon, un televizor sau un alt produs, valoarea acestuia este relevantă pentru a vedea dacă este depășit pragul neimpozabil de 600 de lei și pentru calculul impozitului.
Obligația fiscală rămâne în sarcina organizatorului/plătitorului premiului.
Mostrele și punctele bonus sunt tot premii?
Nu. Codul fiscal le exclude expres din categoria veniturilor impozabile.
Art. 108 alin. (2) din Codul fiscal prevede că nu sunt venituri impozabile:
- materialele publicitare, pliantele și mostrele;
- punctele bonus acordate pentru stimularea vânzărilor;
- reducerile comerciale de preț acordate persoanelor fizice, în condițiile textului legal.
De exemplu, faptul că un magazin oferă clientului o mostră gratuită sau puncte de fidelitate nu înseamnă automat că persoana respectivă a obținut un premiu supus regulii de 600 de lei.
Trebuie separată promovarea prin avantaje comerciale de acordarea unui premiu în cadrul unui concurs sau al unei campanii care intră sub art. 108 din Codul fiscal.
Un premiu acordat unui angajat se impozitează la fel?
Nu neapărat. Dacă suma este acordată în legătură cu raportul de muncă, denumirea de „premiu” nu o scoate din regimul veniturilor salariale.
Art. 76 din Codul fiscal consideră venituri din salarii toate veniturile în bani sau în natură obținute de o persoană fizică în baza raportului de muncă, indiferent de denumirea sub care sunt acordate.
Un bonus de performanță acordat propriului salariat nu poate fi tratat automat ca premiu de concurs cu 600 de lei neimpozabili doar pentru că firma îl numește „premiu”.
Regimul de la art. 108-110 din Codul fiscal trebuie folosit pentru veniturile care sunt, în realitate, premii în sensul Codului fiscal.
Se plătește CASS pentru premiile de la concursuri?
Nu. Veniturile din premii reglementate de art. 108-110 din Codul fiscal nu intră în categoriile de venituri pentru care Codul fiscal stabilește CASS.
Art. 155 din Codul fiscal enumeră separat veniturile relevante pentru contribuția de sănătate, iar premiile nu se regăsesc printre acestea. Ele nu intră nici în cumulul de venituri utilizat la plafoanele CASS de 6, 12 și 24 de salarii minime de la art. 170 din Codul fiscal.
Ce trebuie să verifice firma înainte să acorde premiul?
- dacă beneficiul acordat este într-adevăr premiu sau un simplu avantaj promoțional;
- valoarea fiecărui premiu și partea care depășește 600 de lei;
- calculul și reținerea impozitului de 10%;
- declararea și plata la termen a impozitului reținut.
În concluzie, pragul de 600 de lei nu înseamnă că orice premiu mai mare devine impozabil integral. Firma calculează impozitul numai pentru diferența rezultată peste suma neimpozabilă, iar obligația de calcul și plată aparține organizatorului.
