În 2026, sistemul general din Codul fiscal are două cote de TVA: 21% cota standard și 11% cota redusă. Separat, există și o cotă tranzitorie de 9% pentru anumite locuințe, aplicabilă numai dacă sunt îndeplinite condițiile speciale prevăzute de lege.
Pentru o firmă, reperul este cota standard de 21%. Cota de 11% se aplică numai dacă bunul sau serviciul se încadrează expres într-una dintre categoriile de la art. 291 alin. (2) din Codul fiscal.
Care este cota standard de TVA în 2026?
Cota standard de TVA este 21%. Potrivit art. 291 alin. (1) din Codul fiscal, aceasta se aplică operațiunilor impozabile care nu sunt scutite de TVA și nici nu beneficiază de cota redusă.
O firmă nu poate alege cota în funcție de natura clientului sau de denumirea comercială a produsului. Pentru a folosi 11%, operațiunea trebuie să intre în categoria prevăzută de lege și să respecte condițiile aferente.
Pentru ce bunuri și servicii se aplică TVA de 11%?
Cota de 11% este o excepție și se aplică numai categoriilor enumerate de art. 291 alin. (2) din Codul fiscal. Printre principalele operațiuni sunt:
- medicamentele de uz uman și o mare parte dintre alimentele destinate consumului uman sau animal;
- alimentarea cu apă și canalizarea, apa pentru irigații și anumite produse și servicii utilizate în agricultură;
- manualele, cărțile, ziarele și revistele eligibile, precum și accesul la anumite obiective culturale;
- cazarea hotelieră, serviciile de restaurant și catering în limitele legii;
- anumite livrări de lemn de foc, energie termică în sezonul rece și locuințele sociale expres prevăzute de Codul fiscal.
Pentru unele categorii există condiții suplimentare privind produsul, beneficiarul, destinația sau perioada de aplicare.
Toate alimentele și băuturile au TVA de 11%?
Nu. Codul fiscal exclude de la cota redusă băuturile alcoolice, băuturile nealcoolice încadrate la codul NC 2202, suplimentele alimentare și alimentele cu zahăr adăugat care au un conținut total de zahăr de minimum 10 g/100 g produs. Pentru ultima categorie există o excepție pentru anumite formule de lapte praf destinate nou-născuților, sugarilor și copiilor de vârstă mică.
La restaurant și catering, serviciul poate beneficia de cota de 11%, dar băuturile alcoolice și băuturile nealcoolice încadrate la NC 2202 sunt excluse de la această cotă.
Mai există TVA de 9% în 2026?
Da, dar nu ca o cotă redusă generală. Legea nr. 161/2026 permite temporar aplicarea cotei de 9% pentru achiziția unei singure locuințe de către o persoană fizică, până la 30 septembrie 2026 inclusiv, dacă sunt îndeplinite cumulativ condițiile legale.
Locuința trebuie, între altele, să aibă maximum 120 mp suprafață utilă și o valoare de cel mult 600.000 lei fără TVA, să poată fi locuită ca atare la momentul livrării, iar cumpărătorul să nu fi achiziționat o altă locuință cu cotă redusă începând cu 1 ianuarie 2023. Este necesar și ca până la 1 august 2025 să fi fost încheiat un act juridic având ca obiect plata în avans pentru locuință.
Pentru actele încheiate între 3 și 31 iulie 2025 inclusiv există și condiția unui avans de 20% din valoarea locuinței fără TVA, achitat integral până la 31 iulie 2025.
Ce cotă folosești dacă factura sau avansul sunt din altă perioadă?
Cota relevantă depinde de momentul fiscal al operațiunii. Art. 291 alin. (4) din Codul fiscal stabilește, ca regulă, folosirea cotei în vigoare la data faptului generator, iar pentru situațiile de la art. 282 alin. (2) din Codul fiscal poate conta data exigibilității.
Dacă intervine o schimbare de cotă, art. 291 alin. (6) din Codul fiscal prevede regularizarea pentru a se aplica cota în vigoare la data livrării de bunuri sau prestării de servicii, pentru cazurile prevăzute la art. 282 alin. (2), precum și în alte situații indicate în textul legal. O factură emisă în 2026 nu înseamnă astfel, în orice situație, că operațiunea trebuie analizată exclusiv prin raportare la cota valabilă la data facturii.
La import, Codul fiscal aplică aceeași cotă care s-ar aplica în România livrării aceluiași bun. Pentru achizițiile intracomunitare se folosește, de asemenea, cota aplicabilă în România, în vigoare la data exigibilității.
Înainte să aplici o cotă de TVA, verifică:
- dacă operațiunea este taxabilă sau scutită;
- dacă bunul ori serviciul intră exact într-o categorie cu cotă redusă;
- dacă există condiții speciale privind beneficiarul, destinația sau perioada de aplicare.
Pentru majoritatea operațiunilor taxabile, reperul rămâne 21%. Cota de 11% și regimul temporar de 9% se folosesc numai în situațiile prevăzute de lege.
