Pentru o firmă înregistrată în scopuri de TVA, suma de plată către buget nu este, de regulă, egală cu toată TVA înscrisă pe facturile emise. La finalul perioadei fiscale se compară TVA colectată cu TVA pentru care firma are drept de deducere. Rezultatul poate fi fie TVA de plată, fie o sumă negativă de TVA.
Două confuzii apar frecvent: TVA colectată reprezintă venit al firmei, iar TVA înscrisă pe o factură de achiziție devine automat TVA deductibilă.
Ce este TVA colectată
TVA colectată este taxa aferentă operațiunilor pentru care firma are obligația să aplice și să declare TVA. Cel mai simplu exemplu este o vânzare taxabilă realizată de o societate înregistrată în scopuri de TVA.
Dacă, într-o perioadă fiscală, facturile emise de firmă cuprind TVA în valoare totală de 12.000 de lei, această sumă intră în calculul TVA colectate.
Un detaliu important este momentul în care TVA devine exigibilă. Acesta nu coincide întotdeauna cu momentul încasării facturii. În funcție de operațiune, exigibilitatea poate apărea la momentul faptului generator sau chiar mai devreme, de exemplu dacă este emisă o factură în avans ori este încasat un avans.
Pentru firmele care aplică sistemul TVA la încasare există reguli speciale, care pot lega exigibilitatea taxei de momentul încasării.
Asta înseamnă că, în regimul obișnuit, o firmă poate ajunge să declare TVA colectată chiar dacă factura emisă clientului nu a fost încă încasată.
Ce este TVA deductibilă
TVA deductibilă este taxa aferentă achizițiilor pentru care firma îndeplinește condițiile legale de exercitare a dreptului de deducere.
Simplul fapt că pe o factură primită apare TVA nu înseamnă că suma respectivă poate fi scăzută automat din TVA colectată.
Achiziția trebuie să fie utilizată pentru operațiuni care dau drept de deducere, iar firma trebuie să îndeplinească cerințele de fond și de formă prevăzute de legislația fiscală. Pentru achizițiile obișnuite de bunuri și servicii, deținerea unei facturi întocmite potrivit regulilor fiscale este una dintre condițiile relevante.
În cazul sistemului TVA la încasare, plata facturii poate influența și momentul în care dreptul de deducere poate fi exercitat.
Cum se ajunge la TVA de plată
În forma cea mai simplă, mecanismul pornește de la diferența dintre TVA colectată și TVA deductibilă.
Spre exemplu, dacă firma are:
- TVA colectată: 12.000 de lei;
- TVA deductibilă: 8.000 de lei,
diferența este de 4.000 de lei. Într-un exemplu simplificat, aceasta reprezintă TVA de plată.
Dacă situația este inversă, de exemplu TVA colectată este de 7.000 de lei, iar TVA deductibilă este de 9.500 de lei, rezultă o sumă negativă de TVA de 2.500 de lei.
În practică, decontul de TVA poate cuprinde și solduri reportate din perioadele precedente, corecții, regularizări, ajustări sau alte elemente. Din acest motiv, diferența dintre TVA colectată și TVA deductibilă din perioada curentă nu reprezintă întotdeauna soldul final al decontului.
Suma negativă de TVA nu înseamnă automat bani primiți de la stat
Dacă TVA deductibilă este mai mare decât TVA colectată, rezultă o sumă negativă de TVA. Asta nu înseamnă însă că suma respectivă va fi virată automat în contul firmei.
În funcție de situația concretă și de condițiile aplicabile, soldul negativ poate fi reportat în perioada fiscală următoare sau poate fi solicitat la rambursare prin decontul de TVA.
Prin reportare, suma negativă rămâne disponibilă pentru perioadele următoare. Dacă ulterior firma va avea mai multă TVA colectată decât TVA deductibilă, soldul reportat poate reduce suma care ar rămâne de plată.
De ce TVA de plată nu are întotdeauna legătură cu banii din cont
TVA funcționează după reguli de exigibilitate și de exercitare a dreptului de deducere, nu pur și simplu după încasările și plățile efectuate în perioada respectivă.
De exemplu, o factură emisă și încă neîncasată poate genera TVA colectată. În același timp, pentru anumite achiziții, dreptul de deducere poate fi exercitat numai după îndeplinirea condițiilor prevăzute de lege.
Tocmai de aceea poate exista o diferență între situația din contul bancar și suma rezultată din decontul de TVA. O firmă poate avea de achitat TVA înainte să fi încasat toate facturile de la clienți, iar existența unei sume negative de TVA nu înseamnă automat o încasare imediată de la buget.
Cui i se aplică acest mecanism
Compararea TVA colectate cu TVA deductibilă privește, persoanele jurdice înregistrate în scopuri de TVA care aplică regimul normal de taxare.
O firmă care nu este înregistrată în scopuri de TVA nu colectează și nu deduce TVA prin mecanismul obișnuit al decontului periodic. Pot exista însă operațiuni pentru care apar obligații speciale de TVA, chiar și în cazul unor persoane care nu aplică regimul normal.
Ca să înțelegi corect soldul TVA al firmei tale, verifică în special:
- regimul de TVA aplicabil firmei;
- momentul în care TVA devine exigibilă;
- existența și momentul exercitării dreptului de deducere;
- soldurile reportate, ajustările și regularizările din decont.
TVA colectată, TVA deductibilă și TVA de plată sunt componente diferite ale aceluiași mecanism fiscal. Dacă le separi corect, vei înțelege mai ușor de unde rezultă suma din decont și de ce aceasta nu coincide întotdeauna cu banii încasați sau plătiți în perioada respectivă.
Dacă ai nevoie de sprijin pentru evidența fiscală și gestionarea obligațiilor de TVA, prin Contopia poți solicita oferte de la profesioniști potriviți pentru situația firmei tale.
