Când firma trece de la microîntreprindere la impozitul pe profit, se schimbă baza de calcul. În loc de 1% aplicat veniturilor impozabile potrivit regimului micro, societatea datorează, de regulă, 16% din profitul impozabil. Cheltuielile firmei devin astfel relevante pentru calculul impozitului.
Cum se calculează impozitul în cele două sisteme?
La microîntreprindere, impozitul se calculează pornind de la venituri, cu ajustările prevăzute de art. 53 din Codul fiscal. Cota aplicabilă în 2026 este de 1%. Cheltuielile curente nu reduc direct această bază.
După trecerea la impozitul pe profit, calculul pornește de la diferența dintre veniturile și cheltuielile contabile. Rezultatul se ajustează fiscal: unele venituri sunt neimpozabile, anumite cheltuieli sunt nedeductibile sau deductibile limitat, iar legea permite și unele deduceri fiscale.
Cota de 16% nu se aplică la cifra de afaceri.
Când devine firma plătitoare de impozit pe profit?
Depinde de motivul trecerii. Dacă alegi voluntar ieșirea din regimul micro, opțiunea poate produce efecte începând cu anul fiscal următor, nu în mijlocul anului, potrivit art. 48 alin. (2^1) din Codul fiscal.
Dacă microîntreprinderea depășește plafonul de 100.000 euro în cursul anului 2026, impozitul pe profit se aplică din trimestrul depășirii, conform art. 52 alin. (1) din Codul fiscal.
În alte situații, momentul diferă. De exemplu, dacă încetează contractul singurului salariat și nu angajezi un înlocuitor în termen de 30 de zile, printr-un contract care respectă condițiile legale, trecerea se face din trimestrul următor încetării raportului de muncă.
Se recalculează și impozitul din trimestrele anterioare?
Nu, dacă trecerea are loc prin depășirea plafonului. Art. 52 alin. (6) din Codul fiscal prevede că impozitul pe profit se calculează pe baza veniturilor și cheltuielilor realizate începând cu trimestrul schimbării regimului.
Dacă plafonul este depășit în trimestrul al treilea, primele două trimestre rămân impozitate ca microîntreprindere. Calculul impozitului pe profit începe cu operațiunile din trimestrul al treilea. Nu aplici retroactiv cota de 16%.
Cât poate varia impozitul? Un exemplu
Presupunem venituri impozabile de 100.000 lei și cheltuieli de 80.000 lei, integral deductibile fiscal, fără alte ajustări.
• La micro: 1% din 100.000 lei înseamnă 1.000 lei.
• La impozit pe profit: 16% din diferența de 20.000 lei înseamnă 3.200 lei.
Ce trebuie să verifici concret?
- Data trecerii și motivul: opțiune, depășirea plafonului sau pierderea unei condiții legale.
- Veniturile și cheltuielile aferente perioadei impozitate pe profit, inclusiv deductibilitatea acestora.
- Comunicarea schimbării către ANAF și obligațiile de declarare și plată din noul regim.
