Dacă un PFA impozitat la normă de venit depășește într-un an echivalentul a 25.000 euro venit brut, nu trece imediat la sistem real. Regimul se schimbă începând cu anul fiscal următor, potrivit art. 69 alin. (9) din Codul fiscal.
Contează venitul brut efectiv realizat, nu valoarea normei de venit și nici suma rămasă după cheltuieli.
Cum se verifică plafonul de 25.000 euro?
La sfârșitul anului se verifică venitul brut anual, respectiv dacă acesta a depășit echivalentul în lei al sumei de 25.000 euro.
Conversia nu se face la cursul din ziua fiecărei încasări și nici la cursul de la 31 decembrie. Art. 69 alin. (9) din Codul fiscal prevede utilizarea cursului de schimb mediu anual comunicat de BNR pentru anul în care a fost realizat venitul.
Dispozițiile fiscale fac referire la venitul brut „mai mare decât” echivalentul a 25.000 euro. Așadar, atingerea exactă a plafonului nu determină trecerea obligatorie la sistem real.
Se schimbă impozitarea chiar din anul în care ai depășit plafonul?
Nu. Dacă PFA-ul a fost impozitat legal la normă în anul respectiv, depășirea plafonului nu transformă retroactiv veniturile acelui an în venituri impozitate în sistem real.
De exemplu, dacă în 2026 venitul brut depășește plafonul, pentru 2026 rămâne aplicabilă norma de venit, cu ajustările prevăzute de lege. Din 2027, venitul net va trebui determinat în sistem real.
Aceasta este una dintre diferențele importante față de alte plafoane fiscale, unde depășirea poate produce efecte chiar în cursul anului.
Ce se schimbă după trecerea la sistem real?
Din anul următor, taxarea nu mai pornește de la norma stabilită pentru activitatea respectivă. Potrivit art. 68 din Codul fiscal, venitul net anual se determină pe baza datelor din contabilitate, ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile.
Asta înseamnă că devin relevante cheltuielile efective ale activității și regimul fiscal al acestora. PFA-ul are și obligația completării Registrului de evidență fiscală potrivit regulilor aplicabile sistemului real.
Sistemul real poate conduce la un venit net fiscal mai mic sau mai mare decât norma aplicată anterior. Depășirea plafonului nu înseamnă, în sine, că impozitul va crește.
Ce trebuie făcut după depășirea plafonului?
Art. 69 alin. (9) din Codul fiscal prevede și obligația depunerii Declarației unice pentru trecerea la sistem real, până la termenul legal aplicabil.
Practic, la finalul anului trebuie verificate:
- venitul brut total realizat în anul respectiv;
- echivalentul în lei al plafonului de 25.000 euro, calculat la cursul mediu anual BNR;
- obligațiile de evidență și declarare care vor exista din anul următor.
