O cheltuială deductibilă este o cheltuială care poate reduce venitul net al unui PFA impozitat în sistem real și, implicit, baza de la care se ajunge la calculul impozitului. Nu este suficient însă ca o plată să fie făcută din contul PFA sau să existe o factură pe numele titularului. Cheltuiala trebuie să respecte condițiile prevăzute de Codul fiscal.
Când este o cheltuială deductibilă?
Regula de bază este prevăzută de art. 68 din Codul fiscal. Pentru a fi deductibilă, cheltuiala trebuie să fie legată de activitatea PFA - ului și să fie justificată prin documente.
În plus, cheltuiala se ia în calcul, ca regulă, în anul în care a fost plătită. Asta înseamnă că o factură primită în decembrie, dar achitată în ianuarie, va fi avută în vedere în anul plății.
Pentru anumite bunuri nu se poate deduce însă întreaga valoare la momentul cumpărării. Dacă sunt aplicabile regulile de amortizare, costul se recunoaște fiscal potrivit acestor reguli.
Ce efect are o cheltuială deductibilă?
La un PFA în sistem real, venitul net anual se determină ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile.
De exemplu, dacă într-un an există un venit brut de 100.000 lei și cheltuieli integral deductibile de 30.000 lei, venitul net este de 70.000 lei, înainte de celelalte ajustări fiscale aplicabile.
Asta nu înseamnă că o cheltuială de 1.000 lei aduce înapoi 1.000 lei din taxe. Ea reduce cu 1.000 lei venitul luat în calcul, dacă este integral deductibilă.
La un PFA impozitat pe baza normei de venit, cheltuielile efective nu reduc norma de venit.
Toate cheltuielile făcute pentru PFA se deduc integral?
Nu. Codul fiscal separă cheltuielile deductibile de cele cu deductibilitate limitată și de cele nedeductibile.
De exemplu, dacă o cheltuială este făcută atât pentru activitatea PFA-ului, cât și în scop personal, art. 68 alin. (5) lit. i) din Codul fiscal permite deducerea numai a părții aferente activității independente.
Există și limite speciale. Pentru anumite autoturisme care nu sunt utilizate exclusiv în activitate, 50% dintre cheltuielile aferente sunt nedeductibile, cu excepțiile prevăzute expres de art. 68 alin. (7) lit. k) din Codul fiscal.
Cheltuielile de protocol sunt, de asemenea, deductibile numai în limita stabilită de Codul fiscal.
Ce cheltuieli nu sunt deductibile?
Faptul că o plată este făcută din banii PFA nu îi schimbă natura.
Codul fiscal exclude expres, printre altele:
- sumele și bunurile folosite pentru uzul personal al titularului sau al familiei;
- impozitul pe venit datorat pentru activitatea independentă;
- amenzile și anumite penalități datorate autorităților;
- ratele aferente creditelor contractate.
De exemplu, o vacanță personală plătită din contul utilizat pentru PFA nu devine cheltuială deductibilă.
Ce trebuie verificat înainte de a deduce o cheltuială?
Pentru fiecare plată, trebuie stabilit dacă are legătură cu activitatea, dacă există documentele justificative și dacă legea permite deducerea integrală sau impune o limită.
Nu toate cheltuielile sunt deductibile fiscal. Tocmai de aceea, evidența corectă nu înseamnă doar păstrarea facturilor, ci și stabilirea tratamentului fiscal al fiecărei categorii de cheltuieli.
Pentru verificarea cheltuielilor PFA și a modului de calcul al venitului net, prin Contopia pot fi solicitate oferte de la experți contabili.
