Sponsorizarea este o modalitate prin care firmele pot susține organizații, proiecte sociale, educaționale, culturale, sportive sau medicale. Din punct de vedere fiscal, regulile diferă în funcție de regimul de impozitare al firmei: microîntreprindere sau plătitoare de impozit pe profit.
Sponsorizarea la microîntreprinderi
Microîntreprinderile pot acorda sponsorizări, însă nu mai beneficiază de reducerea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor.
Începând cu 1 ianuarie 2024, microîntreprinderile nu își mai pot diminua impozitul datorat cu sumele acordate ca sponsorizare. Prin urmare, în 2026, o microîntreprindere poate sponsoriza o organizație, dar fără avantaj fiscal direct.
Sponsorizarea la firmele plătitoare de impozit pe profit
Firmele plătitoare de impozit pe profit pot scădea sponsorizările din impozitul pe profit datorat, în anumite limite.
Limita este valoarea cea mai mică dintre:
- 0,75% din cifra de afaceri;
- 20% din impozitul pe profit datorat.
Cheltuielile cu sponsorizarea sunt, în principiu, nedeductibile la calculul rezultatului fiscal, dar pot reduce impozitul pe profit datorat în limitele de mai sus.
Condiția privind beneficiarul sponsorizării
Dacă sponsorizarea este acordată unei entități fără scop lucrativ sau unei unități de cult, beneficiarul trebuie să fie înscris în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale.
Pentru sponsorizările efectuate direct, verificarea se face la data încheierii contractului de sponsorizare. Dacă beneficiarul nu este înscris în registru la această dată, firma nu poate aplica facilitatea fiscală pentru sponsorizarea respectivă.
Documente necesare
Pentru ca sponsorizarea să fie justificată, trebuie să existe:
- contract de sponsorizare;
- dovada plății sau a bunurilor acordate;
- verificarea beneficiarului în registrul ANAF, dacă este ONG sau unitate de cult;
- evidențierea corectă în contabilitate.
Contractul este important deoarece stabilește părțile, suma sau bunurile acordate și scopul sponsorizării.
Concluzie
În 2026, microîntreprinderile pot face sponsorizări, dar nu mai au avantaj fiscal pentru aceste sume. În schimb, firmele plătitoare de impozit pe profit pot scădea sponsorizările din impozitul pe profit datorat, în limita minimă dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit datorat.
Pentru a beneficia de facilitate, sponsorizarea trebuie documentată corect. În cazul sponsorizărilor către ONG-uri sau unități de cult, beneficiarul trebuie verificat în registrul ANAF.
