ANAF propune o nouă procedură pentru stabilirea din oficiu a TVA în cazul persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA care nu depun formularul 300. Calculul ar urma să se bazeze în principal pe informațiile disponibile în sistemul RO e-TVA și în celelalte evidențe fiscale administrate de ANAF.
Proiectul a fost publicat în transparență decizională la 3 august 2026. Procedura nu este încă în vigoare și poate fi modificată înainte de aprobarea ordinului și publicarea sa în Monitorul Oficial.
Când ar urma să fie stabilită TVA din oficiu
Procedura ar urma să fie aplicată persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA care nu au depus decontul 300 pentru perioada fiscală în care aveau această obligație.
Potrivit proiectului, ANAF va identifica lunar contribuabilii pentru care termenul legal de depunere a decontului a expirat, fără ca formularul să figureze ca depus în evidențele fiscale.
Stabilirea din oficiu nu ar urma să fie realizată imediat după expirarea termenului de declarare. Înainte de emiterea deciziei, contribuabilul trebuie înștiințat cu privire la nedepunerea decontului, în condițiile prevăzute de Codul de procedură fiscală.
Articolul 107 alin. (1) din Codul de procedură fiscală permite stabilirea din oficiu a creanței fiscale după împlinirea unui termen de 15 zile de la înștiințarea contribuabilului privind depășirea termenului legal de depunere a declarației.
Cum propune ANAF să calculeze TVA colectată
TVA colectată ar urma să fie stabilită pe baza datelor înscrise în decontul precompletat RO e-TVA aferent perioadei fiscale pentru care nu a fost depus formularul 300.
Sistemul RO e-TVA utilizează informații existente în bazele de date ale Ministerului Finanțelor și ANAF, inclusiv date provenite din RO e-Factura, aparatele de marcat electronice fiscale și alte declarații ori evidențe fiscale.
În lipsa decontului depus de contribuabil, aceste informații ar urma să fie folosite pentru estimarea operațiunilor taxabile și a TVA colectate aferente perioadei respective.
Cum ar urma să fie estimată TVA deductibilă
Proiectul nu prevede stabilirea TVA datorate exclusiv prin preluarea integrală a TVA colectate. ANAF propune să fie luată în calcul și o parte din TVA deductibilă identificată în datele disponibile.
Potrivit mecanismului prezentat în proiect, suma considerată TVA dedusă ar urma să reprezinte 50% din totalul TVA deductibile aferente achizițiilor identificate pentru perioada fiscală analizată.
Utilizarea cotei de 50% are caracter estimativ. Din informațiile existente în sistemele fiscale nu poate rezulta întotdeauna dacă achizițiile sunt destinate integral unor operațiuni care dau drept de deducere, dacă există limitări ale deducerii sau dacă trebuie aplicată o prorată.
TVA datorată din oficiu ar urma să fie calculată ca diferență între:
- totalul TVA colectate stabilite pe baza informațiilor disponibile;
- 50% din totalul TVA deductibile identificate de ANAF.
Pentru ce sume ar urma să fie emisă decizia
Potrivit proiectului, decizia de impunere din oficiu ar urma să fie emisă atunci când TVA rezultată din calcul depășește 20 de lei.
Pentru formalizarea obligației fiscale, proiectul introduce formularul 192, denumit „Decizie de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată”.
Decizia ar urma să cuprindă perioada fiscală vizată, baza estimării și valoarea TVA stabilite din oficiu.
Ce procedură de notificare propune ANAF
Înainte de emiterea deciziei, organul fiscal ar urma să transmită contribuabilului o notificare referitoare la nedepunerea decontului de TVA.
Proiectul reglementează și exercitarea dreptului contribuabilului de a fi ascultat. În situația în care reprezentantul persoanei impozabile nu se prezintă la termenul stabilit inițial, organul fiscal ar urma să transmită o invitație distinctă pentru audiere.
După parcurgerea etapelor procedurale, ANAF va putea emite decizia de impunere din oficiu și o va comunica potrivit regulilor generale prevăzute de Codul de procedură fiscală.
Ce se întâmplă dacă formularul 300 este depus ulterior
Emiterea unei decizii de impunere din oficiu nu elimină obligația de depunere a decontului 300.
Articolul 107 alin. (5) din Codul de procedură fiscală prevede că declarația fiscală poate fi depusă în termen de 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere din oficiu. La data depunerii declarației, decizia se anulează.
Pentru această situație, proiectul propune introducerea formularului 193, denumit „Decizie de anulare a deciziei de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată”.
Anularea ar urma să opereze pe baza valorilor declarate de persoana impozabilă prin formularul 300 depus ulterior, în locul sumelor estimate inițial de organul fiscal.
Sursa oficială ANAF – proiect publicat la 3 august 2026:
https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/transparenta_decizionala/
