La normă de venit, impozitul se raportează la o sumă stabilită pentru activitatea și locul în care lucrezi, nu la câștigul efectiv. În sistem real, contează venitul brut și cheltuielile deductibile ale activității. Nu orice PFA poate aplica pentru impozitul la norma de venit, iar alegerea regimului influențează atât calculul, cât și evidențele necesare.
Cine poate avea un PFA la normă de venit?
Norma se aplică numai activităților eligibile din nomenclatorul aprobat de Ministerul Finanțelor, nu oricărei activități autorizate. Veniturile din profesii liberale sunt excluse, potrivit art. 69 alin. (1) și (2) din Codul fiscal.
Se verifică norma publicată pentru locul desfășurării activității și coeficienții de corecție aplicabili. Dacă activitatea se desfășoară numai o parte din an, norma se reduce proporțional, în condițiile legii.
Dacă alături de activitatea la normă desfășori o activitate independentă impusă în sistem real, venitul net din aceste activități se determină în sistem real, conform art. 69 alin. (7) din Codul fiscal.
Cum diferă calculul impozitului?
Cota generală este de 10% în ambele regimuri, dar baza de calcul diferă.
- La normă de venit, impozitul se aplică normei anuale ajustate, după caz, conform art. 69² din Codul fiscal. Cheltuielile efective nu se scad din normă, iar CAS și CASS nu reduc această bază.
- În sistem real, venitul net este diferența dintre venitul brut și cheltuielile deductibile, potrivit art. 68 din Codul fiscal. Impozitul se aplică venitului net anual impozabil, după deducerile permise, CAS și CASS, în condițiile art. 118 și 123 din Codul fiscal.
Ce se întâmplă dacă ai cheltuieli mari?
În sistem real, cheltuielile deductibile reduc venitul net. La normă, nu modifică direct calculul.
Presupunem un venit brut de 100.000 lei și cheltuieli integral deductibile de 70.000 lei. În sistem real rezultă un venit net de 30.000 lei, înaintea ajustărilor pentru stabilirea venitului impozabil.
Dacă PFA-ul este eligibil la normă și norma aplicabilă după ajustări este de 50.000 lei, impozitul pe venit este de 5.000 lei. Cei 70.000 lei cheltuiți nu reduc norma.
Se poate trece de la normă la sistem real?
Da. Opțiunea se exercită prin Declarația unică și este obligatorie pentru doi ani fiscali consecutivi.
Trecerea devine obligatorie din anul următor dacă venitul brut anual depășește echivalentul a 25.000 euro, calculat la cursul mediu anual BNR, conform art. 69 alin. (9) din Codul fiscal. Se urmărește venitul brut, nu norma și nici câștigul rămas după cheltuieli.
Înainte de a opta pentru una din cele două variante, compară norma ajustată cu venitul net estimat și verifică obligațiile pentru perioada în care vei aplica regimul.
Pentru un calcul adaptat activității tale, poți solicita oferte de contabilitate prin Contopia.
