Încasările unui PFA nu sunt același lucru cu venitul net. În sistem real, venitul net anual se calculează scăzând cheltuielile deductibile din venitul brut. Diferența contează pentru evidența fiscală și calculul impozitului.
Încasările sunt totuna cu venitul brut?
Nu întotdeauna. Venitul brut cuprinde sumele încasate din activitate, dar și alte elemente prevăzute de art. 68 alin. (2) din Codul fiscal, precum veniturile în natură și anumite câștiguri din transferul activelor afacerii.
În cazul serviciilor prestate, contează, ca regulă, momentul încasării. O factură emisă în decembrie și achitată în ianuarie intră în calculul veniturilor din anul încasării, nu din anul emiterii.
Nici orice sumă intrată în cont nu este venit brut. Un împrumut bancar sau banii personali aduși de titular în activitate nu se includ în venitul brut, potrivit art. 68 alin. (3) din Codul fiscal.
Cum se calculează venitul net al unui PFA?
Venitul net este diferența dintre venitul brut și cheltuielile deductibile efectuate pentru realizarea veniturilor, conform art. 68 alin. (1) din Codul fiscal.
De exemplu, un PFA încasează 80.000 lei din servicii și plătește cheltuieli deductibile de 25.000 lei. Dacă nu există alte elemente fiscale, venitul net anual este de 55.000 lei.
Nu orice plată se scade din venit. Cheltuielile trebuie să aibă legătură cu activitatea, să fie justificate prin documente și să respecte regulile fiscale. Unele sunt deductibile limitat, iar pentru anumite bunuri se aplică amortizarea, nu deducerea integrală la cumpărare.
Cheltuielile personale nu reduc venitul net, chiar dacă sunt achitate din contul PFA.
O factură de cheltuieli neachitată poate fi dedusă?
Ca regulă, cheltuielile deductibile intră în calcul în anul în care sunt plătite, potrivit art. 68 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal. Simplul fapt că furnizorul a emis factura nu este suficient pentru deducere. Pentru investiții există reguli distincte.
Impozitul de 10% se aplică direct venitului net?
Nu neapărat. Codul fiscal face diferența între venitul net anual și venitul net anual impozabil. Conform art. 118 din Codul fiscal, la stabilirea celui din urmă pot interveni pierderile fiscale reportate și deducerea CAS și CASS datorate, în condițiile legii.
Cota de 10% se aplică venitului net anual impozabil, nu tuturor încasărilor și nici automat venitului net înaintea acestor ajustări, potrivit art. 123 din Codul fiscal.
Ce trebuie urmărit?
- Sumele efectiv încasate din activitate, separat de facturile neachitate și de împrumuturi.
- Cheltuielile plătite, documentele justificative și eventualele limite de deductibilitate.
- Venitul net determinat în Registrul de evidență fiscală, distinct de venitul net impozabil.
Două PFA-uri cu aceleași încasări pot avea venituri nete diferite. Calculul depinde de natura sumelor primite și de cheltuielile deductibile, nu de soldul contului.
