Dacă firma deține o clădire, impozitul pentru acea clădire nu se calculează în funcție de profitul societății sau de veniturile obținute din explorarea imobil ului. Calculul pornește de la valoarea impozabilă a clădirii, asupra căreia se aplică o cotă stabilită potrivit Codului fiscal și hotărârii autorității locale.
Pentru persoanele juridice, regulile aplicabile în 2026 sunt prevăzute în principal la art. 455, 460 și 462 din Codul fiscal.
Cine datorează impozitul pe clădiri?
Regula generală este simplă: proprietarul unei clădiri situate în România datorează anual impozit pentru aceasta, dacă nu există o scutire prevăzută de lege.
Impozitul se plătește la bugetul local al comunei, orașului sau municipiului unde se află clădirea. În București, obligația revine bugetului sectorului în care este amplasat imobilul.
Pentru calcul contează și destinația clădirii. Codul fiscal separă clădirile rezidențiale, nerezidențiale și cele cu destinație mixtă.
Cum se calculează impozitul pentru o clădire nerezidențială?
Pentru o clădire nerezidențială deținută de o persoană juridică, formula este:
valoarea impozabilă × cota de impozitare = impozitul anual
În 2026, art. 460 alin. (2) din Codul fiscal prevede o cotă cuprinsă între 0,2% și 1,3%, inclusiv. Cota concretă nu este aleasă de firmă, ci se stabilește prin hotărârea consiliului local. Pentru București, competența aparține Consiliului General al Municipiului București.
Să presupunem că valoarea impozabilă a unei clădiri este de 1.000.000 de lei, iar cota aplicabilă în localitatea respectivă este de 1%.
Impozitul anual va fi:
1.000.000 lei × 1% = 10.000 lei
Dacă autoritatea locală stabilește o altă cotă în limitele permise de Codul fiscal, rezultatul se modifică în consecință.
Cum se calculează impozitul pentru o clădire rezidențială a firmei?
Pentru anul 2026, clădirilor rezidențiale aflate în proprietatea sau deținute de persoane juridice li se aplică o cotă cuprinsă între 0,08% și 0,2% asupra valorii impozabile.
Și aici cota concretă este stabilită de autoritatea locală.
O clădire nu devine însă rezidențială doar pentru că se află într-un bloc de locuințe. Încadrarea se face în funcție de destinația sa. O clădire rezidențială este, în sensul Codului fiscal, o construcție folosită pentru locuit și care îndeplinește condițiile prevăzute de lege.
Pentru clădirile nerezidențiale utilizate pentru activități din domeniul agricol, Codul fiscal prevede separat o cotă de 0,4%.
Ce se întâmplă dacă aceeași clădire are destinație mixtă?
Pentru clădirile persoanelor juridice folosite atât rezidențial, cât și nerezidențial, impozitul se calculează separat pentru fiecare parte și apoi se însumează.
Normele metodologice cer stabilirea ponderii fiecărei suprafețe în suprafața construită desfășurată totală.
Dacă, de exemplu, 30% dintr-o clădire este utilizată în scop rezidențial și 70% în scop nerezidențial, valoarea corespunzătoare fiecărei părți este determinată proporțional. Pentru fiecare componentă se aplică apoi cota specifică destinației respective.
Nu se aplică o singură cotă asupra întregii clădiri doar pentru că aceasta aparține aceleiași societăți.
Care este valoarea asupra căreia se aplică procentul?
Pentru persoanele juridice, valoarea impozabilă este valoarea clădirii de la 31 decembrie a anului anterior celui pentru care se datorează impozitul.
Art. 460 alin. (5) arată că această valoare poate rezulta, după caz, din:
- ultima valoare impozabilă înregistrată în evidențele organului fiscal;
- un raport de evaluare întocmit de un evaluator autorizat;
- valoarea finală a lucrărilor, pentru clădirile construite în anul fiscal anterior;
- actul prin care firma a dobândit proprietatea clădirii.
Cât de des trebuie actualizată valoarea impozabilă?
Pentru clădirile persoanelor juridice, valoarea impozabilă se actualizează o dată la 5 ani, pe baza unui raport întocmit de un evaluator autorizat.
Raportul trebuie depus la organul fiscal local până la primul termen de plată din anul pentru care urmează să fie folosit. Dacă este depus mai târziu, produce efecte începând cu 1 ianuarie a anului fiscal următor.
Regula este importantă pentru că lipsa actualizării poate avea un cost semnificativ.
Ce se întâmplă dacă firma nu face evaluarea la timp?
Dacă valoarea impozabilă nu a fost actualizată în ultimii 5 ani anteriori anului de referință, Codul fiscal prevede o cotă de 5%.
Această cotă nu se aplică însă automat. Art. 460 alin. (8) Cod fiscal impune ca proprietarul să fi fost notificat de organul fiscal despre posibilitatea depunerii raportului de evaluare. Notificarea trebuie comunicată în condițiile și până la termenul prevăzute de lege.
Când se plătește impozitul pe clădiri?
Impozitul anual se achită, ca regulă, în două rate egale:
- până la 31 martie;
- până la 30 septembrie.
Pentru plata integrală până la 31 martie, consiliul local poate acorda o bonificație de până la 10%. Procentul concret trebuie verificat în hotărârea autorității locale.
În consecință, calculul impozitului pe clădiri are în vedere: destinația imobilului, valoarea sa impozabilă și cota stabilită de consiliul local. Pentru firme, trebuie urmărită în plus data ultimei evaluări, deoarece depășirea perioadei legale poate atrage aplicarea unei cote majorate.
