O firmă poate plăti TVA într-un alt stat UE pentru combustibil, cazare, participarea la târguri sau alte achiziții legate de activitate. În anumite condiții, taxa se poate recupera prin formularul 318. Această TVA nu se deduce în decontul depus în România.
Cine poate cere rambursarea
Solicitantul trebuie să fie stabilit în România, înregistrat normal în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal și să desfășoare operațiuni care dau drept de deducere. Procedura poate fi folosită și de un PFA care îndeplinește condițiile.
În perioada pentru care se cere rambursarea, solicitantul nu trebuie să aibă în acel stat sediul activității sau un sediu fix de la care efectuează operațiuni. De regulă, nu trebuie nici să fi efectuat acolo livrări sau prestări. Sunt exceptate, între altele, operațiunile pentru care beneficiarul plătește TVA prin taxare inversă și anumite servicii de transport scutite.
O persoană care aplică scutirea pentru întreprinderi mici sau realizează numai operațiuni scutite fără drept de deducere nu beneficiază de această procedură. Dacă are atât operațiuni cu drept de deducere, cât și fără acest drept, rambursarea se limitează la partea deductibilă.
Ce cheltuieli sunt eligibile
Dreptul de recuperare se verifică potrivit legislației statului în care a fost achitată taxa. O factură emisă pe firmă nu garantează rambursarea: pot exista restricții pentru autoturisme, combustibil, cazare sau mese. Cheltuiala trebuie să aibă legătură cu activitatea și să fie susținută de documente corespunzătoare.
TVA facturată greșit, de exemplu pentru o operațiune care trebuia tratată prin taxare inversă, nu se recuperează prin formularul 318. În acest caz, trebuie analizată corectarea facturii de către furnizor.
Care sunt termenul și suma minimă
Cererea se depune până la 30 septembrie din anul următor perioadei de rambursare. Pentru operațiunile din 2026, termenul este 30 septembrie 2027.
Cum se depune și cine o soluționează
Formularul se transmite electronic prin portalul ANAF, cu certificat digital calificat, separat pentru fiecare stat. Cuprinde datele solicitantului, perioada, contul bancar și informațiile facturilor sau documentelor de import. C
ANAF verifică înregistrarea în scopuri de TVA și transmite cererea autorității străine, care decide rambursarea.
