Factura simplificată este o factură în sensul Codului fiscal, dar conține mai puține informații decât factura obișnuită. O poți folosi numai în situațiile prevăzute de art. 319 Cod fiscal, iar faptul că o tranzacție are o valoare redusă nu înseamnă că orice bon sau document comercial devine automat factură simplificată.
Ce este factura simplificată?
Factura simplificată este un document fiscal cu un conținut minim obligatoriu. Ea nu trebuie confundată cu factura proformă, care are, de regulă, rolul de a comunica o ofertă, o sumă de plată sau condițiile unei operațiuni viitoare.
O factură simplificată poate produce efectele fiscale ale unei facturi dacă respectă condițiile legale. Tocmai de aceea contează atât valoarea documentului, cât și informațiile înscrise pe acesta.
Când poate fi emisă o factură simplificată?
Regula cel mai des întâlnită privește facturile a căror valoare totală, inclusiv TVA, nu depășește echivalentul în lei a 100 de euro. Conversia se face folosind cursul prevăzut de art. 290 din Codul fiscal.
Art. 319 alin. (12) mai permite facturarea simplificată în cazul documentelor care modifică o factură inițială și sunt tratate drept factură, precum și pentru persoanele impozabile care beneficiază de regimurile de scutire prevăzute la art. 310 și 310^2 din Codul fiscal.
Plafonul de 100 de euro se raportează la valoarea totală a facturii, cu TVA inclusă. Nu se verifică doar baza de impozitare și nu se aplică separat fiecărui produs înscris în același document.
Se poate emite o factură simplificată între 100 și 400 de euro?
Pentru facturile cu o valoare inclusiv TVA mai mare de 100 de euro, dar mai mică de 400 de euro, art. 319 alin. (13) prevede o procedură specială, care presupune consultarea Comitetului TVA și aprobarea prin ordin al ministrului finanțelor.
Aceeași procedură poate fi folosită atunci când practica unui sector sau condițiile tehnice fac extrem de dificilă înscrierea tuturor informațiilor unei facturi complete.
Așadar, pragul de 400 de euro nu este un plafon general pe care orice firmă îl poate aplica automat. În lipsa aprobării cerute de lege, rămâne relevantă regula obișnuită de 100 de euro.
Ce trebuie să conțină factura simplificată?
Factura simplificată are mai puține elemente decât factura standard, dar nu poate fi un document lipsit de informații esențiale. Potrivit art. 319 alin. (21) Din Codul fiscal, factura simplificată trebuie să permită identificarea operațiunii și a taxei.
Documentul trebuie să conțină cel puțin:
- data emiterii și identificarea furnizorului sau prestatorului;
- tipul bunurilor livrate ori al serviciilor prestate;
- suma TVA colectate sau informațiile necesare pentru calcularea acesteia;
- codul de TVA ori codul de identificare fiscală al beneficiarului, dacă acesta este persoană impozabilă sau persoană juridică neimpozabilă.
Dacă documentul corectează o factură anterioară, trebuie să existe și o referire clară la factura inițială și la informațiile care se modifică.
Bonul fiscal este automat factură simplificată?
Nu. Un bon fiscal poate fi folosit pentru justificarea deducerii TVA numai dacă îndeplinește condițiile unei facturi simplificate și are înscris codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului, introdus cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal.
Valoarea redusă a bonului nu este suficientă. Dacă lipsesc informațiile cerute de art. 319 sau codul beneficiarului, documentul nu justifică deducerea TVA prin regula aplicabilă facturilor simplificate.
Poate beneficiarul să deducă TVA?
Da, dacă sunt îndeplinite condițiile generale ale dreptului de deducere și documentul simplificat conține codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului. Normele metodologice prevăd expres această cerință.
Factura simplificată nu oferă un drept de deducere independent de operațiunea economică. Bunurile sau serviciile trebuie să fie destinate operațiunilor pentru care legea permite deducerea, iar celelalte condiții fiscale trebuie respectate.
Ce trebuie să verifici concret?
Când emiți sau primești un astfel de document, uită-te separat la valoarea totală, la informațiile obligatorii și la scopul pentru care va fi folosit. Nu porni de la ideea că „este o sumă mică” și documentul va fi acceptat automat.
Factura simplificată reduce volumul informațiilor înscrise, nu și obligația de a respecta regulile fiscale. Pentru verificarea fluxului de facturare și a dreptului de deducere a TVA, poți solicita prin Contopia oferte de la experți contabili sau fiscali.
