Inactivitatea fiscală este o stare declarată de ANAF pentru contribuabilii care se află în anumite situații prevăzute de Codul de procedură fiscală. Aceasta nu înseamnă că firma este radiată și nici că obligațiile fiscale dispar.
Din contră, ANAF a precizat că obligațiile de declarare și plată rămân în vigoare chiar și în situația declarării inactivității fiscale.
Când poate fi declarată o firmă inactivă fiscal
O firmă poate fi declarată inactivă fiscal în mai multe situații, printre care:
- nu își îndeplinește nicio obligație declarativă pe parcursul unui semestru calendaristic;
- se sustrage controalelor fiscale;
- nu funcționează la domiciliul fiscal declarat;
- are inactivitate temporară înscrisă la registrul comerțului;
- are durata de funcționare expirată;
- nu mai are organe statutare;
- are sediul social expirat;
- nu are cont de plăți în România sau cont la Trezoreria Statului;
- nu a depus situațiile financiare anuale în termen de 5 luni de la termenul legal de depunere.
Ultimele două situații au fost introduse prin modificările aplicabile din 2026. Codul de procedură fiscală prevede expres că o persoană juridică poate fi declarată inactivă dacă nu are cont de plăți în România sau la Trezorerie ori dacă nu depune situațiile financiare anuale în termen de 5 luni de la termenul legal.
Situația partenerilor comerciali ai unei firme inactive fiscal
Inactivitatea fiscală produce efecte și pentru partenerii comerciali ai firmei inactive.
Beneficiarii care cumpără bunuri sau servicii de la o firmă declarată inactivă nu beneficiază, în principiu, de dreptul de deducere a cheltuielilor și a TVA aferente achizițiilor respective.
Cheltuieli nedeductibile
Un alt efect important este că nu sunt deductibile cheltuielile înregistrate în contabilitate pe baza documentelor emise de un contribuabil declarat inactiv.
Această regulă este prevăzută la art. 25 alin. (4) lit. j) din Codul fiscal și are impact direct asupra firmelor care lucrează cu furnizori inactivi.
Posibila anulare a codului de TVA
Declararea inactivității fiscale poate avea efecte și asupra codului de TVA. În cazul contribuabililor înregistrați în scopuri de TVA, inactivitatea fiscală poate conduce la anularea înregistrării în scopuri de TVA, cu aplicarea regulilor speciale prevăzute de Codul fiscal.
ANAF arată că, în perioada în care codul de TVA este anulat, contribuabilul nu beneficiază de dreptul de deducere a TVA aferente achizițiilor, dar rămâne obligat la plata TVA colectate pentru operațiunile taxabile desfășurate.
Inactivitatea fiscală se înscrie în cazierul fiscal
Inactivitatea fiscală poate fi înscrisă în cazierul fiscal al persoanei juridice sau al entității fără personalitate juridică declarate inactive, precum și al reprezentanților legali sau desemnați ai acesteia.
Există însă o excepție importantă: inactivitatea fiscală declarată ca urmare a înscrierii inactivității temporare la registrul comerțului nu se înscrie în cazierul fiscal în aceeași manieră. Regula rezultă din OG nr. 39/2015 privind cazierul fiscal.
Risc de dizolvare dacă firma nu se reactivează
Din 2026, efectele inactivității fiscale sunt mai dure. Dacă un contribuabil declarat inactiv nu se reactivează în termen de un an de la data declarării inactivității, acesta poate ajunge la dizolvare, potrivit regulilor aplicabile.
Codul de procedură fiscală prevede că organul fiscal are obligația de a formula cerere de dizolvare dacă firma nu se reactivează în termen de un an. Pentru firmele care au inactivitate temporară înscrisă la registrul comerțului, cererea de dizolvare se formulează după expirarea perioadei de inactivitate temporară, dacă activitatea nu a fost reluată.
Cum se reactivează o firmă inactivă
Reactivarea se face prin ANAF, dacă sunt îndeplinite condițiile prevăzute de Codul de procedură fiscală.
În general, firma trebuie să își îndeplinească obligațiile declarative, să nu aibă obligații fiscale restante și să nu se mai afle în situația care a determinat declararea inactivității.
Pentru firmele declarate inactive pentru lipsa contului bancar sau pentru nedepunerea situațiilor financiare, reactivarea presupune și remedierea acestor situații: existența unui cont de plăți în România sau la Trezorerie, respectiv depunerea situațiilor financiare anuale.
Concluzie
Inactivitatea fiscală nu înseamnă că firma este închisă și nici că obligațiile fiscale dispar. Firma rămâne în evidențele fiscale, iar dacă desfășoară activitate în perioada de inactivitate suportă obligațiile de plată, dar pierde dreptul de deducere a cheltuielilor și a TVA.
Efectele pot fi importante și pentru partenerii comerciali, care riscă să nu își poată deduce cheltuielile și TVA pentru achizițiile de la un contribuabil inactiv. În plus, din 2026, lipsa reactivării într-un termen de un an poate duce la demersuri pentru dizolvarea firmei.
