Declarația 398 este declarația specială de TVA depusă de persoanele care utilizează regimurile OSS (One Stop Shop – ghișeul unic pentru TVA) sau IOSS (Import One Stop Shop – ghișeul unic pentru TVA aferentă vânzărilor la distanță de bunuri importate) și au România ca stat membru de înregistrare. Prin aceasta raportezi TVA pentru operațiunile acoperite de regim, iar autoritățile române transmit informațiile și sumele către statele membre în care taxa este datorată.
Cine depune declarația 398?
Codul fiscal stabilește trei regimuri speciale, cu domenii diferite:
- OSS, regimul UE, prevăzut la art. 315 din Codul Fiscal: acoperă vânzările intracomunitare de bunuri la distanță și anumite servicii către persoane neimpozabile, când prestatorul este stabilit în UE, dar nu în statul membru de consum. Include și anumite livrări interne facilitate de platforme considerate furnizori în scopuri de TVA.
- OSS, regimul non-UE, prevăzut la art. 314 din Codul Fiscal: se adresează persoanelor impozabile nestabilite în Uniunea Europeană care prestează servicii către persoane neimpozabile din UE.
- IOSS, regimul de import, prevăzut la art. 315² din Codul Fiscal: privește vânzările la distanță de bunuri importate din afara UE, în trimiteri cu valoare intrinsecă de cel mult 150 de euro. Produsele supuse accizelor sunt excluse. Declararea poate reveni intermediarului desemnat, în condițiile legii.
Pentru fiecare regim utilizat se depune declarația aferentă. Încadrarea depinde de operațiuni, de locul stabilirii furnizorului și de condițiile legale ale schemei alese.
La ce termene se depune D398?
Pentru cele două regimuri OSS, raportarea este trimestrială, până în ultima zi a lunii următoare trimestrului. Termenele sunt 30 aprilie, 31 iulie, 31 octombrie și 31 ianuarie din anul următor.
În IOSS, raportarea este lunară, până în ultima zi a lunii următoare celei pentru care declari.
Termenul rămâne ultima zi calendaristică, inclusiv când aceasta este nelucrătoare. Regula este prevăzută expres de art. 314 alin. (7¹), art. 315 alin. (6¹) și art. 315² alin. (18¹) din Codul fiscal.
Depunerea este obligatorie și pentru perioadele fără operațiuni.
Cum se declară și se plătește TVA?
D398 se transmite electronic, folosind aplicația pusă la dispoziție de ANAF, potrivit procedurii aprobate prin Ordinul ANAF nr. 1.387/2021. Sumele se declară în euro, separat pentru fiecare stat membru de consum și cotă de TVA aplicabilă.
Declarația cuprinde valoarea operațiunilor fără TVA, cotele aplicabile și taxa datorată. TVA se achită în euro, în contul special indicat de ANAF, cel târziu la termenul de depunere, cu referința corespunzătoare declarației.
Verifică împreună cu un contabil regimul aplicabil operațiunilor tale și calendarul declarațiilor și plăților.
Pe Contopia poți solicita oferte de la contabili care să te ajute cu obligațiile OSS și IOSS.
