Declarația 394 este formularul informativ prin care persoanele înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal raportează anumite operațiuni efectuate pe teritoriul național. Dacă ai această obligație, depui D394 separat de decontul de TVA, formularul 300.
Cine trebuie să depună D394?
Obligația poate reveni atât unei societăți, cât și unui PFA: criteriul relevant este înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal. Regulile se aplică inclusiv contribuabililor care folosesc sistemul TVA la încasare.
Ce operațiuni se declară?
Potrivit OPANAF nr. 3.769/2015, cu modificările ulterioare, formularul cuprinde, în condițiile instrucțiunilor:
- Livrări de bunuri și prestări de servicii taxabile în România, inclusiv facturi de avans și operațiuni cu taxare inversă.
- Achiziții de bunuri și servicii raportabile, inclusiv de la furnizori neînregistrați în scopuri de TVA.
- Încasări prin bonuri fiscale și alte documente prevăzute de instrucțiuni.
Și unele tranzacții cu parteneri străini pot fi raportabile, dacă au locul în România și se încadrează în operațiunile prevăzute de instrucțiuni.
Se urmăresc facturile emise și cele primite în perioada raportată, indiferent de momentul exigibilității TVA. Astfel, o factură neachitată poate intra în D394.
Care este termenul de depunere?
Perioada de raportare este cea folosită pentru decontul 300, potrivit art. 322 din Codul fiscal. Dacă depui decontul trimestrial, aceasta este și perioada declarației 394.
Termenul obișnuit este data de 30 inclusiv a lunii următoare încheierii perioadei de raportare. Pentru raportarea lunară aferentă lunii ianuarie, instrucțiunile prevăd data de 28 sau 29 februarie. Verifică în calendarul ANAF data efectivă, inclusiv atunci când termenul cade într-o zi nelucrătoare.
Depui declarația și fără operațiuni?
Da. Instrucțiunile prevăd depunerea D394 inclusiv pentru perioadele fără operațiuni raportabile.
Pregătește din timp documentele și verifică împreună cu contabilul operațiunile raportabile și termenul aplicabil. Pe Contopia poți solicita oferte de la contabili care să te ajute cu obligațiile de TVA ale afacerii tale.
