Declarația 301, numită și D301, este decontul special prin care declari TVA datorată pentru anumite operațiuni, chiar dacă nu ești înregistrat în regimul normal de TVA. Obligația poate privi firme, PFA și, în situațiile prevăzute de lege, persoane fizice.
Cine trebuie să depună D301?
Art. 324 alin. (1) din Codul fiscal vizează persoanele care nu sunt înregistrate și nici nu trebuie să se înregistreze conform procedurii obișnuite în scopuri de TVA, conform art. 316, dar efectuează operațiunile indicate de lege.
În funcție de operațiune, poate fi necesar codul special de TVA prevăzut de art. 317. Acest cod nu conferă calitatea de persoană înregistrată normal în scopuri de TVA.
Pentru ce operațiuni se folosește?
Printre situațiile care pot atrage depunerea se află:
- achizițiile intracomunitare de bunuri taxabile în România, efectuate de persoane înregistrate conform art. 317;
- serviciile cumpărate de la furnizori străini, pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA în România;
- achizițiile intracomunitare de mijloace de transport noi în sens fiscal, inclusiv cele efectuate de persoane fizice;
- achizițiile intracomunitare de produse accizabile, realizate de categoriile de persoane prevăzute de lege.
Încadrarea depinde de operațiune și de statutul fiscal al părților. Simpla primire a unei facturi din străinătate nu înseamnă automat că trebuie depus D301.
Care este termenul de depunere și de plată?
Regula din art. 324 alin. (2) din Codulfiscal este data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care intervine exigibilitatea TVA pentru operațiunea declarată. TVA datorată se achită până la termenul de depunere, potrivit art. 326 alin. (1) din Codul fiscal.
Pentru achizițiile intracomunitare de mijloace de transport noi și pentru anumite achiziții de mijloace de transport care nu sunt noi, decontul se depune înainte de înmatricularea în România, fără depășirea termenului de 25.
Pentru termenele de 25 decembrie se aplică data de 21 decembrie sau ultima zi lucrătoare anterioară, dacă 21 este nelucrătoare, potrivit art. 155 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.
D301 se depune și în lunile fără operațiuni?
Nu. Decontul special se depune numai pentru perioadele în care ia naștere exigibilitatea TVA pentru operațiunile care trebuie declarate. Existența unui cod special de TVA nu impune, în mod necesar, depunerea lunară a unui formular fără sume.
Verifică obligațiile înainte de achizițiile din străinătate și transmite contabilului documentele la timp.
