Declarația 101 (D101) este declarația anuală prin care plătitorii de impozit pe profit raportează rezultatul fiscal și definitivează impozitul pentru perioada de raportare. Obligația de depunere poate exista și atunci când firma înregistrează pierdere fiscală.
Cine depune declarația 101?
D101 privește contribuabilii supuși impozitului pe profit. Printre aceștia se numără persoanele juridice române care aplică acest regim și persoanele juridice străine care desfășoară activitate prin sedii permanente în România, în condițiile art. 13 din Codul fiscal.
O societate care a aplicat exclusiv regimul microîntreprinderilor pentru întregul an declară impozitul micro prin D100. Dacă devine plătitoare de impozit pe profit în cursul anului, D101 privește perioada pentru care aplică acest din urmă regim.
Ce informații cuprinde D101?
Formularul reflectă veniturile și cheltuielile, ajustările fiscale relevante, profitul impozabil sau pierderea fiscală și impozitul anual, după caz. Sunt avute în vedere și obligațiile privind impozitul pe profit declarate în cursul anului prin D100.
Rezultatul contabil și rezultatul fiscal pot fi diferite. De exemplu, anumite venituri sunt neimpozabile, iar unele cheltuieli au un tratament fiscal diferit de cel contabil. D101 reflectă aceste diferențe, potrivit regulilor aplicabile.
De aceea, existența unei pierderi sau lipsa unei diferențe de impozit de plată nu înlătură obligația declarării anuale.
Până când se depune declarația 101?
Începând cu anul fiscal 2026, termenul general este 25 iunie inclusiv a anului următor, potrivit art. 42 alin. (1) din Codul fiscal, modificat prin OUG nr. 8/2026. Acest termen privește contribuabilii al căror an fiscal coincide cu anul calendaristic.
Pentru un an fiscal modificat, art. 42 alin. (2) stabilește termenul la 25 a celei de-a șasea luni inclusiv de la închiderea anului fiscal.
Există și termene speciale în cazul dizolvării societății. Potrivit art. 41 alin. (16) și (17) din Codul fiscal, în cazul dizolvării cu lichidare, declarația aferentă perioadei fiscale de lichidare se depune până la data depunerii situațiilor financiare la organul fiscal competent. În cazul dizolvării fără lichidare, termenul este închiderea perioadei impozabile.
Pentru declarațiile aferente anilor anteriori, verificarea termenului se face după regulile și derogările aplicabile anului respectiv.
Cum se depune și cum se corectează?
D101 se transmite electronic, folosind programul de asistență ANAF. Dacă trebuie corectate informațiile declarate, se folosește o declarație 101 rectificativă, în condițiile Codului de procedură fiscală.
Discută cu contabilul despre regimul fiscal aplicat în cursul anului și documentele necesare definitivării impozitului. Pe Contopia poți solicita oferte de la contabili care să te sprijine în gestionarea declarațiilor fiscale ale firmei.
