O societate înființată în străinătate poate deveni rezidentă fiscal în România dacă aici se află locul conducerii efective. Declarația 016 este formularul prin care aceasta se înregistrează fiscal, după parcurgerea procedurii de stabilire a rezidenței.
Ce înseamnă conducerea efectivă în România?
Potrivit art. 7 pct. 18 din Codul fiscal, se analizează operațiunile economice reale desfășurate în România și îndeplinirea a cel puțin uneia dintre următoarele condiții.
Prima privește luarea în România, de către directorii executivi sau membrii consiliului de administrație, a deciziilor economico-strategice pentru activitatea firmei în ansamblu. A doua privește situația în care cel puțin 50% dintre aceștia sunt rezidenți în România.
Ce procedură precedă depunerea D016?
Firma depune chestionarul pentru stabilirea rezidenței fiscale, împreună cu documentele prevăzute de art. 8¹ din Codul fiscal. Acestea privesc, între altele, hotărârea privind conducerea efectivă, actul constitutiv, acționariatul și spațiul folosit în România.
ANAF analizează documentația și notifică societatea dacă îndeplinește condițiile de rezidență. Dacă firma este considerată rezidentă și într-un alt stat cu care România are convenție de evitare a dublei impuneri, rezidența se stabilește potrivit convenției.
Ce se declară și în ce termen?
D016 se depune în 30 de zile de la comunicarea notificării că societatea îndeplinește condițiile de rezidență în România, conform art. 8¹ alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.
Formularul cuprinde datele firmei, sediul din străinătate, domiciliul fiscal, notificarea ANAF și obligațiile fiscale pentru care se solicită înregistrarea. Depunerea se face prin reprezentantul legal sau prin împuternicit.
D016 se utilizează și pentru modificarea datelor declarate ori pentru radiere, atunci când sunt îndeplinite condițiile legale.
Ce efecte are rezidența fiscală?
Societatea trebuie să se înregistreze ca plătitor de impozit pe profit, să conducă și să păstreze în România evidența contabilă și să întocmească situații financiare potrivit legislației românești. Rezidența în România trebuie menținută cel puțin un an fiscal.
Conform art. 14 din Codul fiscal, impozitarea privește profitul impozabil obținut atât din România, cât și din străinătate, cu aplicarea regulilor privind evitarea dublei impuneri.
Locul conducerii efective poate schimba întinderea obligațiilor fiscale ale unei firme străine. De aceea, analiza rezidenței trebuie să reflecte modul în care societatea este condusă și funcționează în realitate.
