O firmă străină poate avea obligații fiscale în România chiar dacă nu desfășoară activitate printr-un sediu permanent. În situațiile prevăzute de lege, declarația 015 permite înregistrarea la ANAF și obținerea unui cod de identificare fiscală.
Cui se adresează declarația 015?
Formularul este destinat contribuabililor nerezidenți, alții decât persoanele fizice, care nu au sediu permanent în România, dar au obligații fiscale aici.
Potrivit instrucțiunilor ANAF, D015 nu se completează de persoanele impozabile care au un sediu fix în România. Sediul fix este o noțiune folosită în materia TVA, pentru care există reguli distincte de înregistrare.
În ce situații poate fi necesară înregistrarea?
De exemplu, o firmă străină poate obține dividende de la o societate română sau venituri din închirierea unui imobil situat în România. Aceste venituri intră în sfera regulilor fiscale românești, potrivit art. 223, respectiv art. 38 din Codul fiscal. Tratamentul concret depinde și de scutirile sau convențiile de evitare a dublei impuneri aplicabile.
D015 este folosită și pentru înregistrarea în scopuri de TVA, în situațiile prevăzute de art. 316 din Codul fiscal. Obținerea unui cod de identificare fiscală nu înseamnă automat înregistrare în scopuri de TVA.
Cine poate solicita înregistrarea?
Demersul poate fi făcut de nerezident, prin reprezentantul legal ori prin împuternicit, cu documentele care justifică informațiile declarate.
Există o regulă utilă pentru firmele românești care plătesc venituri către străinătate. Dacă nerezidentul obține numai venituri supuse reținerii la sursă, iar impozitul reținut este final, plătitorul venitului poate solicita atribuirea codului fiscal, conform art. 82 alin. (3) din Codul de procedură fiscală.
Ce termene trebuie respectate?
Pentru nerezidenții fără sediu permanent sau reprezentanță în România, termenul general este de 30 de zile de la obținerea primului venit din România, potrivit art. 82 alin. (6) lit. e) din Codul de procedură fiscală. Se verifică însă și regulile speciale: în materia TVA, înregistrarea poate fi necesară înaintea efectuării operațiunii.
Modificările datelor declarate se comunică, de regulă, în 15 zile de la intervenirea acestora, conform art. 88 din Codul fiscal. Formularul poate fi utilizat și pentru radierea înregistrării fiscale, când sunt îndeplinite condițiile legale.
