Da, în principiu poți transfera banii încasați prin PFA în contul tău personal. Spre deosebire de un SRL, la PFA nu ai etapa distribuirii dividendelor, iar simplul transfer între contul folosit pentru activitate și contul personal nu generează un impozit suplimentar.
Fiscal, contează venitul obținut din activitatea independentă și modul în care acesta este impozitat. Cu alte cuvinte, nu suma pe care o „scoți” din PFA stabilește ce taxe ai de plătit.
Plătești taxe atunci când transferi banii în contul personal?
Nu transferul banilor în contul personal este cel care generează impozitul. În sistem real, Codul fiscal stabilește venitul net pornind de la veniturile activității și cheltuielile deductibile, nu de la cât ai lăsat în cont sau cât ai transferat ulterior către tine.
Art. 68 din Codul fiscal prevede că venitul net anual din activități independente se determină, ca regulă, ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării veniturilor. În venitul brut intră inclusiv sumele încasate din desfășurarea activității.
Să presupunem că un client îți plătește o factură de 10.000 lei. Încasarea este relevantă pentru activitatea PFA. Dacă apoi transferi cei 10.000 lei din contul folosit pentru PFA în contul tău personal, nu ai obținut încă o dată același venit și nu apare un al doilea impozit doar pentru că ai mutat banii.
Asta este una dintre diferențele practice importante față de un SRL.
Trebuie să lași banii în PFA înainte să îi poți folosi?
Nu există mecanismul de distribuire a profitului sub formă de dividende pe care îl întâlnești la societăți.
Pentru un PFA impozitat în sistem real, ceea ce trebuie urmărit este venitul net fiscal. Dacă ai încasări de 100.000 lei și cheltuieli deductibile de 30.000 lei, calculul fiscal pornește de la aceste elemente, nu de la suma pe care ai păstrat-o în cont la finalul anului.
Poți avea, așadar, foarte puțini bani rămași în cont și totuși să ai taxe de plată.
Ce se întâmplă dacă PFA este la normă de venit?
La norma de venit, suma retrasă din cont este cu atât mai puțin relevantă pentru calculul impozitului.
Pentru activitățile eligibile, art. 69 din Codul fiscal permite stabilirea venitului net anual pe baza normei de venit. Impozitul anual este de 10% aplicat asupra normei anuale ajustate, după caz, potrivit art. 69².
Asta înseamnă că, pentru un PFA impozitat la normă de venit, nu calculezi impozitul în funcție de cât ai transferat în contul personal și nici în funcție de fiecare leu cheltuit din cont.
Trebuie însă verificat dacă activitatea ta poate fi impozitată la normă și dacă nu ai ajuns într-o situație în care Codul fiscal impune trecerea la sistem real.
Ce taxe poate plăti un PFA în 2026?
Principalele obligații care trebuie verificate sunt impozitul pe venit, CAS și CASS.
Pentru activitățile independente impozitate în sistem real, impozitul anual este de 10% din venitul net anual impozabil, determinat conform regulilor Codului fiscal.
CAS, contribuția pentru pensie, are cota de 25%. Obligația intervine atunci când veniturile relevante cumulate ating cel puțin nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, iar baza minimă diferă în funcție de nivelul veniturilor: 12 sau 24 de salarii minime, în condițiile art. 148 din Codul fiscal.
CASS are cota de 10%. Pentru activitățile independente, baza pornește în 2026 de la venitul net anual sau norma anuală de venit, după caz, și este plafonată la nivelul a 72 de salarii minime brute. Dacă baza este pozitivă, dar sub nivelul a 6 salarii minime, există, ca regulă, obligația completării CASS până la nivelul corespunzător celor 6 salarii, cu anumite excepții prevăzute de lege.
Calculul concret depinde deci de venitul tău, de sistemul de impunere și de celelalte venituri pe care le realizezi.
Poți plăti cheltuieli personale direct din contul PFA?
Faptul că poți folosi banii nu înseamnă că o cheltuială personală devine cheltuială deductibilă.
Codul fiscal stabilește expres, la art. 68 alin. (7), că sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uz personal sau pentru familie nu sunt cheltuieli deductibile.
De exemplu, dacă plătești din contul folosit pentru PFA o vacanță personală, suma nu devine cheltuială a activității doar pentru că plata s-a realizat din acel cont.
Cât ar trebui să transferi din PFA pentru uz personal?
Nu există o regulă universală. Înainte să folosești integral banii încasați, lasă suficient disponibil pentru cheltuielile activității și pentru taxele care urmează să fie plătite.
O abordare practică este să urmărești periodic:
- cât ai încasat și ce cheltuieli deductibile ai;
- ce impozit, CAS și CASS estimezi că vei datora;
- ce plăți profesionale urmează în lunile următoare;
- ce sumă poate rămâne efectiv disponibilă pentru cheltuieli personale.
Declarația unică pentru veniturile realizate într-un an fiscal se depune, potrivit art. 122 alin. (3) din Codul fiscal, până la 25 mai inclusiv a anului următor. Asta nu înseamnă însă că este o idee bună să aștepți luna mai pentru a verifica cât ai de plată.
