Faptul că firma are bani în cont nu înseamnă că îi poți transfera pur și simplu în contul personal. Pentru fiecare sumă plătită asociatului sau administratorului trebuie să existe un temei real: dividende, salariu ori remunerație de administrator, restituirea unui împrumut sau recuperarea unor cheltuieli suportate personal pentru firmă.
Cele patru situații au reguli și tratamente fiscale diferite.
1. Dividende: când scoți profitul firmei
Dividendele sunt modalitatea prin care asociatul poate primi o parte din profitul societății.
Legea nr. 31/1990 stabilește, la art. 67, că dividendele nu pot fi distribuite decât din profituri determinate potrivit legii. Așadar, simpla existență a banilor în contul firmei nu este suficientă.
Înaintea distribuirii trebuie verificată situația contabilă a societății. Din 2026, regulile sunt și mai importante pentru firmele care au pierderi reportate sau un activ net diminuat. Art. 69¹ din Legea societăților prevede, între altele, că profitul curent poate fi distribuit numai după acoperirea pierderii contabile reportate și constituirea rezervelor necesare, iar dacă activul net este sub jumătate din capitalul social subscris pot apărea restricții suplimentare.
Dividendele pot fi distribuite anual sau, în condițiile legii, și în cursul anului, pe baza situațiilor financiare interimare.
Din punct de vedere fiscal, pentru dividendele distribuite persoanelor fizice începând cu 1 ianuarie 2026, Codul fiscal prevede o cotă de impozit de 16%. Separat, în funcție de nivelul total al veniturilor relevante ale persoanei fizice, poate apărea și obligația privind CASS.
Așadar, înainte să îți plătești dividende, întreabă contabilul nu doar „avem bani?”, ci mai ales „avem profit care poate fi distribuit legal?”
2. Salariu sau remunerație de administrator: când primești bani pentru activitatea prestată
Dacă lucrezi efectiv pentru societate în baza unui raport juridic care justifică plata, banii primiți pentru activitatea ta nu sunt dividende.
Dacă ai un contract individual de muncă, veniturile salariale sunt tratate potrivit regulilor aplicabile salariilor. Dacă ești administrator remunerat, Codul fiscal include remunerația administratorilor în categoria veniturilor asimilate salariilor.
Diferența față de dividende este importantă. Nu primești suma pentru că deții părți sociale, ci pentru activitatea desfășurată în beneficiul firmei.
Această variantă presupune însă impozitarea și contribuțiile specifice veniturilor salariale sau asimilate salariilor.
Este utilă mai ales atunci când asociatul este implicat constant în activitatea firmei și există un raport juridic corespunzător acestei activități.
Înainte să stabilești o asemenea plată, discută cu contabilul despre forma juridică folosită, valoarea brută, costul total suportat de firmă și suma netă pe care o vei primi.
3. Restituirea împrumutului dat firmei
Dacă ai împrumutat societatea din banii tăi, firma îți poate restitui suma datorată. Această plată nu trebuie confundată cu distribuirea unui dividend.
Reglementările contabile prevăd expres contul 455 „Sume datorate acționarilor/asociaților”, prin care sunt evidențiate inclusiv sumele lăsate temporar la dispoziția societății și restituirea lor către asociat.
Exemplul este frecvent la începutul unei afaceri: firma nu are încă suficiente încasări, iar asociatul îi pune la dispoziție bani pentru chirie, echipamente sau alte cheltuieli. Când societatea ajunge să aibă lichidități, poate apărea întrebarea dacă împrumutul poate fi rambursat.
Aici există însă o regulă foarte importantă introdusă în Legea nr. 31/1990. Potrivit art. 67 alin. (2⁴), dacă situațiile financiare anuale aprobate arată că activul net al societății a scăzut sub jumătate din capitalul social subscris, societatea nu poate restitui împrumuturile primite de la asociați, acționari sau alte persoane afiliate.
Așadar, nici în această situație nu este suficient ca banii să existe în cont. Înaintea rambursării trebuie verificată și situația financiară a firmei.
4. Recuperarea cheltuielilor pe care le-ai plătit din banii tăi pentru firmă
Dacă ai plătit personal o cheltuială care aparține în realitate societății, firma îți poate restitui suma, cu condiția ca operațiunea să fie reală și documentată corespunzător.
De exemplu, se poate întâmpla ca administratorul sau asociatul să achite temporar din banii proprii un serviciu sau un bun necesar firmei.
Restituirea unei asemenea sume nu înseamnă automat dividend și nici venit salarial. Firma stinge o obligație rezultată dintr-o cheltuială suportată în numele său.
Aici documentele fac diferența. Art. 6 din Legea contabilității nr. 82/1991 prevede că orice operațiune economico-financiară trebuie consemnată într-un document justificativ care stă la baza înregistrării în contabilitate.
Nu transforma însă această regulă într-o modalitate de a trece cheltuieli personale prin firmă. Trebuie să poți demonstra ce s-a cumpărat sau plătit, pentru cine a fost făcută cheltuiala și de ce aparține societății.
Ce trebuie să verifici înainte să transferi bani din firmă în contul personal?
Înaintea oricărei plăți către asociat sau administrator, verifică patru lucruri:
- care este temeiulnplății: dividend, salariu/remunerație, restituirea unei datorii sau decontarea unei cheltuieli;
- ce documente susțin plata: hotărârea de distribuire, contractul, evidența împrumutului, factura, decontul sau alte documente justificative;
- ce taxe și contribuții se aplică, pentru că tratamentul dividendului este diferit de cel al salariului sau al unei simple restituiri de datorie;
- dacă situația financiară a firmei permite plata, mai ales în cazul dividendelor și al împrumuturilor acordate societății de asociați.
Cea mai riscantă abordare este să transferi bani către tine și să stabilești ulterior cu contabilul „ce facem cu plata”. Ordinea corectă este inversă: stabilești mai întâi natura operațiunii, verifici condițiile și documentele, apoi faci plata.
Dacă îți cauți un contabil care să îți explice aceste diferențe și să te ajute să gestionezi corect operațiunile firmei, prin Contopia poți compara ofertele și serviciile mai multor profesioniști înainte să alegi cu cine vrei să lucrezi.
