Inactivitatea fiscală este o stare declarată de ANAF pentru contribuabilii care se află în anumite situații prevăzute de Codul de procedură fiscală. Firma nu este radiată, dar apare în Registrul contribuabililor inactivi/reactivați, iar statutul poate produce efecte importante în relația cu ANAF și cu partenerii comerciali. Registrul contribuabililor inactivi/reactivați este public și se afișează pe site-ul ANAF.
Când poate fi declarată o firmă inactivă fiscal
O firmă poate fi declarată inactivă fiscal dacă se află în una dintre situațiile prevăzute de art. 92 din Codul de procedură fiscală. Printre cele mai importante cazuri se numără:
- nu își îndeplinește, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligație declarativă;
- se sustrage controalelor fiscale prin declararea unor date de identificare care nu permit identificarea domiciliului fiscal;
- nu funcționează la domiciliul fiscal declarat;
- are inactivitate temporară înscrisă la Registrul Comerțului;
- durata de funcționare a societății este expirată;
- societatea nu mai are organe statutare;
- durata deținerii spațiului cu destinația de sediu social este expirată.
Din 2026, au fost introduse și două situații noi în care o persoană juridică poate fi declarată inactivă fiscal:
- nu are cont de plăți în România sau cont deschis la Trezoreria Statului;
- nu a depus situațiile financiare anuale în termen de 5 luni de la împlinirea termenului legal de depunere.
În cazul firmelor aflate în insolvență simplificată, faliment sau dizolvare, regula este mai restrânsă: acestea pot fi declarate inactive doar dacă nu își îndeplinesc obligațiile declarative.
Cum se declară inactivitatea fiscală
Declararea inactivității fiscale se face prin decizie emisă de organul fiscal central. Decizia se comunică firmei, iar ulterior contribuabilul este înscris în Registrul contribuabililor inactivi/reactivați.
Decizia produce efecte față de terți din ziua următoare înscrierii în registrul public. Practic, din acel moment, partenerii comerciali pot verifica statutul firmei și pot fi afectați fiscal dacă lucrează cu un contribuabil inactiv.
Ce efecte are inactivitatea fiscală
Inactivitatea fiscală nu înseamnă că firma nu mai are obligații. Dimpotrivă, contribuabilii inactivi rămân supuși obligațiilor privind declararea, stabilirea, verificarea și colectarea impozitelor, taxelor și contribuțiilor datorate bugetului.
Dacă firma desfășoară activități economice în perioada în care este declarată inactivă, aceasta datorează impozite, taxe și contribuții, însă nu beneficiază de dreptul de deducere a cheltuielilor și nici de dreptul de deducere a TVA aferente achizițiilor efectuate.
Ce riscuri au partenerii firmei inactive
Inactivitatea fiscală afectează și beneficiarii care cumpără bunuri sau servicii de la un contribuabil inactiv. Aceștia nu beneficiază, în principiu, de dreptul de deducere a cheltuielilor și a TVA aferente achizițiilor de la respectiva firmă.
De aceea, înainte de încheierea unor tranzacții, este recomandată verificarea furnizorilor în registrul contribuabililor inactivi.
Efecte asupra TVA și cazierului fiscal
În cazul contribuabililor înregistrați în scopuri de TVA, declararea inactivității fiscale poate conduce la anularea codului de TVA. La reactivare, persoana impozabilă trebuie să solicite din nou înregistrarea în scopuri de TVA, iar înregistrarea se consideră valabilă de la data reactivării.
De asemenea, inactivitatea fiscală se poate înscrie în cazierul fiscal al contribuabilului și al reprezentanților legali, potrivit regulilor din OG nr. 39/2015 privind cazierul fiscal.
Cum se poate reactiva firma
Reactivarea se face de ANAF, dacă firma îndeplinește condițiile prevăzute de Codul de procedură fiscală. În principal, contribuabilul trebuie:
- să își îndeplinească toate obligațiile declarative;
- să nu înregistreze obligații fiscale restante;
- să nu se mai afle în situația care a determinat declararea inactivității.
Pentru situațiile noi introduse din 2026, firma trebuie să remedieze cauza inactivării: să aibă cont de plăți în România sau cont la Trezorerie ori să depună situațiile financiare anuale restante.
Concluzie
O firmă poate deveni inactivă fiscal nu doar pentru nedepunerea declarațiilor fiscale, ci și pentru probleme precum sediul social expirat, lipsa organelor statutare, inactivitatea temporară înscrisă la ONRC, lipsa unui cont de plăți sau nedepunerea situațiilor financiare anuale.
Consecințele sunt importante: firma rămâne obligată la plata taxelor, dar pierde dreptul de deducere a cheltuielilor și TVA, iar partenerii care lucrează cu aceasta pot avea la rândul lor riscuri fiscale. De aceea, verificarea periodică a situației fiscale și a datelor înregistrate la Registrul Comerțului este esențială pentru evitarea inactivării.
