Dacă îți închiriezi apartamentul unei persoane fizice care îl folosește ca locuință, tu, ca proprietar, declari și plătești impozitul pe chirie. Chiriașul nu reține impozit din suma plătită. Înregistrarea contractului la ANAF și declararea venitului sunt două obligații distincte.
Regulile de mai jos nu privesc închirierea pe termen scurt sau arenda.
În cât timp se înregistrează contractul la ANAF?
Contractul trebuie înregistrat în cel mult 30 de zile de la încheiere. Același termen se aplică modificărilor ulterioare, calculat de la producerea lor, potrivit art. 83 alin. (5) din Codul fiscal.
Înregistrarea contractului nu ține loc de Declarație unică și nu înseamnă că impozitul a fost deja declarat.
Cine declară impozitul pentru închirierea între persoane fizice?
Obligația revine persoanei care obține venitul din chirie. În exemplul unui apartament închiriat de proprietar, acesta declară venitul prin Declarația unică și achită impozitul.
Situația nu trebuie confundată cu închirierea către o firmă ori un PFA care are obligația de a conduce evidență contabilă. Pentru acești plătitori, art. 84¹ din Codul fiscal prevede reguli de reținere la sursă, cu excepțiile legale.
Cum se calculează impozitul pe chirie?
Impozitul este de 10% din venitul net anual. Acesta se obține prin scăderea unei cote forfetare de cheltuieli de 20% din venitul brut, conform art. 84 alin. (3) și art. 123 alin. (2) din Codul fiscal.
Cu alte cuvinte, impozitul reprezintă 8% din venitul brut fiscal. Deducerea de 20% nu se calculează în funcție facturile de cheltuieli efectiv plătite.
De exemplu, pentru o chirie de 2.000 lei pe lună, datorată timp de 12 luni, venitul brut este de 24.000 lei. După deducerea de 4.800 lei, venitul net este de 19.200 lei, iar impozitul de 1.920 lei. Exemplul presupune că nu există alte sume care majorează venitul brut și nu include eventuala CASS.
Se declară numai chiria încasată?
Nu. La închirierea obișnuită între persoane fizice, venitul brut se stabilește după chiria prevăzută în contract pentru anul respectiv, indiferent de momentul încasării, potrivit art. 84 alin. (1) și (2).
Până când se declară și se plătește impozitul?
Termenul general este 25 mai inclusiv al anului următor celui de realizare a veniturilor, conform art. 122 alin. (3) și art. 123 alin. (7) din Codul fiscal. Pentru veniturile aferente anului 2026, termenul general este 25 mai 2027.
Se plătește și CASS?
Poate apărea și obligația de plată a contribuțiilor de asigurări sociale de sănătate, separat de impozit. Se verifică venitul net din chirii, cumulat cu celelalte venituri relevante, precum dividendele și dobânzile, potrivit art. 170 din Codul fiscal. Primul plafon este de 6 salarii minime brute pe țară.
