Autofactura nu este un document pe care îl emiți ori de câte ori un furnizor întârzie factura. Codul fiscal o cere numai în situații determinate, în special pentru anumite operațiuni în care beneficiarul datorează TVA, pentru livrări sau prestări către sine și pentru unele ajustări fiscale. Dacă factura furnizorului ajunge ulterior, cele două documente trebuie corelate, fără ca operațiunea să fie înregistrată de două ori.
Ce este autofactura?
Autofactura este un document emis pentru evidențierea unei operațiuni în scopuri de TVA, în cazurile prevăzute expres de Codul fiscal.
Nu trebuie confundată cu factura obișnuită întocmită pentru vânzarea unui bun sau prestarea unui serviciu. Autofactura nu este nici o metodă generală prin care cumpărătorul înlocuiește documentul pe care furnizorul trebuia să îl emită.
Poți emite autofactură dacă furnizorul nu îți trimite factura?
Nu pentru orice achiziție. În cazul unei tranzacții interne obișnuite, simpla întârziere a furnizorului nu îi permite cumpărătorului să își creeze singur factura și să o trateze ca pe documentul primit de la furnizor.
Art. 320 din Codul fiscal reglementează situații speciale în care persoana obligată la plata TVA nu se află în posesia facturii. Pentru aceste operațiuni, autofactura trebuie emisă cel târziu până în a 15-a zi a lunii următoare celei în care intervine faptul generator.
Regula apare, de exemplu, la achizițiile intracomunitare de bunuri. Dacă firma nu primește factura până la termenul prevăzut de lege, Normele metodologice cer emiterea autofacturii.
Când se emite autofactura pentru o corecție?
Autofactura poate deveni obligatorie și atunci când baza de impozitare trebuie ajustată, iar furnizorul nu emite factura de corecție în termenul legal. Art. 319 alin. (3) Cod fiscal se referă la situațiile de la art. 287 lit. a)-c) și e), care includ, între altele, anularea unor operațiuni, refuzuri privind bunurile sau serviciile și reduceri de preț acordate ulterior.
În cazul unei reduceri de preț, momentul relevant este data la care clientul beneficiază de reducere. Beneficiarul emite autofactura până în a 15-a zi a lunii următoare, pentru ajustarea TVA deductibile.
Dacă furnizorul transmite ulterior factura de corecție pentru aceeași ajustare și aceeași valoare, documentele se corelează. Factura sosită mai târziu nu trebuie să producă încă o dată aceeași diminuare a TVA deductibile.
Ce înseamnă autofacturarea unei operațiuni către sine?
Codul fiscal califică anumite operațiuni drept livrări ori prestări către sine. Persoana înregistrată în scopuri de TVA trebuie să emită autofactură pentru aceste operațiuni dacă sunt taxabile.
Documentul se întocmește în scopuri de TVA și cuprinde datele necesare identificării operațiunii, baza de impozitare, cota și taxa colectată. Informațiile sunt preluate în jurnalul pentru vânzări și în decontul de TVA.
Factura emisă de client în numele furnizorului este același lucru?
Nu este aceeași situație. Art. 319 alin. (18) permite cumpărătorului să emită factura în numele și în contul furnizorului, dar numai pe baza unei proceduri convenite în prealabil.
Părțile trebuie să aibă un acord anterior și o procedură de acceptare a fiecărei facturi. Documentul este emis în numele furnizorului, îi este transmis și, dacă acesta este înregistrat în scopuri de TVA în România, este înscris în jurnalul său pentru vânzări.
Procedura nu poate fi improvizată după ce furnizorul a omis să emită o factură.
Taxarea inversă înseamnă automat autofactură?
Nu. În taxarea inversă, furnizorul emite, ca regulă, factura fără TVA și înscrie mențiunea „taxare inversă”, iar beneficiarul calculează și evidențiază taxa. Autofactura intervine numai dacă sunt îndeplinite condițiile speciale prevăzute de Codul fiscal.
Ce faci dacă factura furnizorului ajunge ulterior?
Pentru operațiunile reglementate de art. 320 alin. (1) și (2), la primirea facturii trebuie înscrisă pe aceasta o referire la autofacturare, iar pe autofactură o referire la factura primită. Astfel, documentele pot fi urmărite împreună și nu se dublează efectele fiscale.
Înainte să emiți o autofactură, verifică trei lucruri:
- dacă situația este una dintre cele prevăzute expres de Codul fiscal;
- care este data faptului generator sau a evenimentului care impune ajustarea;
- dacă documentele ulterioare au fost corelate cu autofactura inițială.
Autofactura este o excepție, nu o soluție universală pentru facturile lipsă. Folosită în afara cazurilor legale, poate crea înregistrări și ajustări de TVA fără suport fiscal.
Pentru verificarea unui flux de facturare și TVA, poți solicita prin Contopia oferte de la experți contabili sau fiscali.
