Legea nr. 170/2026 introduce reguli fiscale distincte pentru firmele care aplică un acord de restructurare confirmat de instanță sau un plan de restructurare omologat. Modificările privesc statutul datoriilor fiscale, ordinea în care se sting plățile, rambursările de TVA, eșalonările și momentul în care pot fi anulate creanțele reduse prin restructurare.
Legea a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 648 din 5 august 2026. Noile reguli se aplică de la data intrării sale în vigoare, inclusiv unor proceduri preventive care sunt deja în desfășurare.
Ce firme sunt vizate de Legea nr. 170/2026
Regulile se adresează debitorilor aflați în procedurile de prevenire a insolvenței prevăzute de Legea nr. 85/2014.
În concret, modificările fiscale se aplică atunci când firma are:
- un acord de restructurare confirmat de instanța de judecată;
- un plan de restructurare omologat;
- obligații fiscale incluse în calendarul de plată prevăzut în acord sau în plan.
Simpla existență a unor dificultăți financiare sau negocierea informală cu creditorii nu este suficientă. Pentru aplicarea regulilor fiscale speciale trebuie să existe instrumentul de restructurare confirmat sau omologat în condițiile legii.
Datoriile cu termen viitor din plan nu mai sunt considerate restante
Obligațiile fiscale cu termene de plată viitoare stabilite în acordul confirmat sau în planul omologat nu sunt tratate drept obligații fiscale restante.
Această regulă nu înseamnă că datoriile sunt șterse sau că firma este scutită de plată. Ele trebuie achitate potrivit termenelor și condițiilor prevăzute în documentul de restructurare. Schimbarea privește statutul lor fiscal pe perioada în care termenul de plată stabilit prin acord sau plan nu a ajuns la scadență.
Legea stabilește și o regulă pentru creanțele fiscale reduse prin restructurare. Acestea rămân în evidență și nu se sting cât timp procedura este în desfășurare.
În ce ordine se sting obligațiile fiscale
Pentru firmele aflate în restructurare preventivă se introduce o ordine specială de stingere a obligațiilor fiscale.
Plățile sunt distribuite astfel:
- mai întâi, către obligațiile fiscale care nu sunt incluse în acordul sau planul de restructurare, în ordinea vechimii;
- apoi, către obligațiile cu termene stabilite prin acord sau plan și către accesoriile aferente, dacă documentul de restructurare prevede calcularea și plata lor;
- ulterior, către celelalte obligații fiscale.
Separarea este relevantă pentru firmele care trebuie să achite simultan obligații curente și rate prevăzute în restructurare.
Cum se compensează rambursările de TVA
Tratamentul rambursării de TVA depinde de perioada în care s-a format suma negativă și de momentul depunerii decontului.
Dacă firma depune decontul cu opțiune de rambursare după confirmarea acordului sau după omologarea planului, suma aprobată se compensează cu obligațiile fiscale care nu sunt incluse în restructurare.
Pentru suma negativă de TVA aferentă unei perioade anterioare confirmării acordului sau omologării planului se aplică o regulă diferită. Suma nu se mai preia în decontul perioadei în care a fost confirmat acordul sau omologat planul. Firma trebuie să solicite rambursarea prin corectarea decontului perioadei fiscale anterioare.
După aprobare, suma poate fi compensată cu obligațiile fiscale prevăzute în acord sau plan și cu accesoriile datorate pe durata restructurării, dacă documentul prevede calcularea și plata acestora.
Momentul formării TVA-ului negativ devine astfel esențial.
Poți avea simultan restructurare preventivă și eșalonare fiscală?
Legea limitează posibilitatea de a beneficia simultan de restructurare preventivă și eșalonare la plată.
Firma aflată într-o procedură de prevenire a insolvenței poate depune o cerere de eșalonare, dar trebuie să iasă din procedura preventivă până la data emiterii deciziei de eșalonare.
Când sunt anulate creanțele fiscale reduse prin restructurare
Creanțele reduse prin acordul confirmat sau prin planul omologat sunt anulate numai la închiderea procedurii de prevenire a insolvenței și numai dacă debitorul s-a conformat restructurării.
Până atunci, creanțele reduse nu se sting. Reducerea prevăzută în plan nu produce, singură, anularea imediată și definitivă a datoriei fiscale.
Dacă firma nu respectă acordul sau planul, condiția necesară pentru anularea creanțelor nu mai este îndeplinită.
Regulile se aplică și procedurilor deja deschise
Legea nr. 170/2026 conține dispoziții tranzitorii și pentru firmele care se află deja într-o procedură de prevenire a insolvenței la data intrării sale în vigoare.
Condițiile referitoare la eșalonare se aplică și cererilor care nu au fost soluționate până la acel moment. Faptul că cererea a fost depusă înainte de apariția legii nu garantează soluționarea acesteia potrivit regulilor anterioare.
Ce trebuie să faci concret
Dacă firma ta se află într-o restructurare preventivă:
- separă obligațiile curente de cele incluse în acord sau plan;
- verifică perioadele din care provin sumele negative de TVA;
- analizează dacă există o eșalonare fiscală sau o cerere nesoluționată;
- urmărește distinct creanțele reduse, deoarece anularea lor intervine numai la închiderea cu succes a procedurii.
Legea nr. 170/2026 creează un tratament fiscal pentru restructurarea preventivă, dar impune o coordonare atentă între evidența contabilă și relația cu ANAF.
