O factură poate fi emisă în euro, dolari sau într-o altă monedă, însă TVA aferentă unei operațiuni taxabile nu se calculează după cursul ales întâmplător de firmă. Conversia în lei se face potrivit art. 290 din Codul fiscal, folosind cursul valabil la data exigibilității TVA, nu automat cursul din ziua plății.
Diferența contează atunci când data facturii, data livrării și data încasării nu coincid.
Poți emite factura în euro?
Da. Art. 319 alin. (23) din Codul fiscal permite exprimarea sumelor de pe factură în orice monedă. Dacă factura privește însă o operațiune pentru care se colectează sau se regularizează TVA în România, valoarea taxei trebuie exprimată în lei.
Așadar, baza și totalul comercial pot apărea în euro, dar TVA colectată nu ar trebui lăsată numai în valută. Normele metodologice confirmă că, pentru o operațiune taxabilă la care nu se aplică taxarea inversă, suma TVA trebuie înscrisă și în lei.
Ce curs valutar se folosește pentru TVA?
Pentru operațiunile obișnuite, altele decât importurile, art. 290 alin. (2) permite folosirea:
- ultimului curs comunicat de Banca Națională a României;
- ultimului curs publicat de Banca Centrală Europeană;
- cursului utilizat de banca prin care se fac decontările.
Dacă părțile folosesc cursul unei bănci comerciale pentru decontări, acest lucru trebuie menționat în contract. În lipsa unei asemenea prevederi, se aplică un curs comunicat de BNR sau publicat de BCE.
Normele explică și ce înseamnă „ultimul curs comunicat de BNR”: cursul comunicat în ziua anterioară și valabil pentru operațiunile din ziua următoare.
Contează data facturii sau data livrării?
Reperul fiscal este data exigibilității TVA. Uneori aceasta coincide cu data livrării bunului ori a prestării serviciului. În alte situații, exigibilitatea poate interveni mai devreme, de exemplu dacă factura este emisă înaintea operațiunii sau este încasat un avans.
De aceea, cursul din data emiterii facturii nu este corect în toate cazurile. Mai întâi trebuie identificat momentul exigibilității, apoi cursul valabil la acea dată.
Dacă firma aplică sistemul TVA la încasare, cursul nu se mută automat la data la care clientul plătește. Codul fiscal cere folosirea cursului valabil la data la care TVA ar fi devenit exigibilă dacă operațiunea nu ar fi fost supusă sistemului TVA la încasare.
Ce curs se păstrează pentru factura de avans?
Cursul folosit pentru avans rămâne neschimbat atunci când operațiunea este finalizată și avansul este regularizat.
Dacă factura de avans a fost emisă înaintea livrării sau prestării, se păstrează cursul folosit la emiterea ei. Dacă avansul a fost mai întâi încasat și factura a fost emisă ulterior, se păstrează cursul valabil la data încasării.
Să presupunem că prețul este de 5.000 de euro. Pentru un avans de 1.000 de euro s-a folosit cursul de 5 lei/euro, iar la livrare cursul este de 5,10 lei/euro. La factura finală, avansul se regularizează la cursul inițial de 5 lei/euro, iar diferența de 4.000 de euro se convertește la cursul relevant pentru livrare.
Nu se recalculează retroactiv avansul doar pentru că moneda s-a apreciat sau s-a depreciat între timp.
Trebuie emisă o factură pentru diferența de curs de la plată?
Nu, dacă vorbim despre o livrare sau prestare în România, contractată în valută, dar decontată în lei la cursul din data plății.
Normele metodologice precizează că diferența dintre cursul utilizat la facturare și cursul utilizat la încasare nu este considerată diferență de preț. Pentru această variație nu se emite o factură suplimentară sau de corecție.
Regula privește calculul TVA și înseamnă că simpla variație a cursului până la momentul plății nu modifică baza de impozitare stabilită la data relevantă fiscal.
Se aplică aceeași regulă importurilor?
Nu. Pentru importurile de bunuri, art. 290 alin. (1) trimite la regulile europene privind calcularea valorii în vamă.
Achizițiile și livrările intracomunitare au, la rândul lor, reguli legate de momentul exigibilității. Cursul se stabilește prin raportare la acel moment, nu doar la data recepției fizice a bunurilor.
Ce verifici înainte de emiterea facturii în valută?
- data la care TVA devine exigibilă pentru operațiunea respectivă;
- sursa cursului folosit și, dacă este cazul, clauza contractuală privind cursul băncii comerciale;
- exprimarea TVA în lei și păstrarea cursului inițial pentru avansurile regularizate.
O factură în valută nu este în sine o problemă. Eroarea apare când firma folosește cursul din data facturii sau a plății, fără să verifice momentul exigibilității TVA.
Pentru verificarea tratamentului fiscal și contabil al facturilor în valută, poți solicita prin Contopia oferte de la experți contabili sau fiscali.
