Dacă primești venituri din drepturi de autor de la o firmă sau de la o altă entitate care ține evidență contabilă, impozitul pe venit este de 10% aplicat venitului net. Venitul net se determină prin scăderea unei cote forfetare de cheltuieli de 40% din venitul brut.
CAS și CASS nu se datorează în toate cazurile: contează venitul anual și, foarte important, dacă ești și salariat sau pensionar.
Regulile sunt prevăzute în principal de art. 70-72 și de dispozițiile privind contribuțiile sociale din Codul fiscal.
Ce intră la venituri din drepturi de autor?
Codul fiscal include în categoria veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală veniturile provenite din drepturi de autor și drepturi conexe. Sunt vizate, între altele, drepturile asupra operelor originale de creație intelectuală din domeniul literar, artistic sau științific.
Încadrarea nu rezultă doar din denumirea contractului. Pentru aplicarea regimului fiscal, venitul trebuie să provină în realitate din valorificarea unui drept de proprietate intelectuală.
Cum se calculează impozitul pe drepturile de autor?
Dacă plătitorul este o persoană juridică sau o altă entitate obligată să țină evidență contabilă, venitul net se determină prin scăderea din venitul brut a unei cheltuieli forfetare de 40%.
Să presupunem că remunerația brută este de 10.000 de lei:
10.000 lei - 40% = 6.000 lei venit net
Impozitul este 10% din cei 6.000 de lei, adică 600 de lei.
Matematic, în acest exemplu impozitul reprezintă 6% din suma brută, dar cota legală nu este 6%. Codul fiscal stabilește o cotă de 10% aplicată venitului net după deducerea forfetară.
Impozitul este final și este calculat și reținut la sursă de plătitor, în momentul plății venitului.
Când plătești CAS pentru drepturile de autor?
CAS, adică contribuția pentru pensie, apare pentru persoanele care nu beneficiază de o excepție atunci când veniturile relevante cumulate ating cel puțin 12 salarii minime brute.
Pentru plafoanele anuale din 2026 se folosește salariul minim de 4.050 de lei, aflat în vigoare la 1 ianuarie. Majorarea salariului minim la 4.325 de lei de la 1 iulie 2026 nu schimbă aceste plafoane.
Primul prag CAS este astfel de 48.600 de lei. Dacă veniturile relevante sunt între 48.600 și sub 97.200 de lei, baza aleasă pentru CAS nu poate fi mai mică de 48.600 de lei. De la 97.200 de lei în sus, baza nu poate fi mai mică de 97.200 de lei.
Cota CAS este de 25%, ceea ce înseamnă o contribuție minimă de 12.150 de lei, respectiv 24.300 de lei, în funcție de plafon.
La verificarea pragului sunt cumulate veniturile nete din drepturi de proprietate intelectuală cu celelalte venituri prevăzute expres de art. 148 din Codul fiscal.
Dacă ești salariat sau pensionar, mai plătești CAS?
Pentru veniturile din drepturi de autor, nu. Persoanele care obțin și venituri din salarii sau asimilate salariilor nu datorează CAS pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală.
Sunt exceptați de la CAS pentru aceste venituri și pensionarii, precum și persoanele asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale care nu au obligația asigurării în sistemul public de pensii.
Excepția privește CAS. Impozitul pe venitul din drepturi de autor se aplică în continuare potrivit regulilor sale proprii.
Când se plătește CASS pentru drepturile de autor?
Pentru persoanele care nu beneficiază de excepție, CASS este datort de la un prag mai mic decât CAS: 6 salarii minime brute.
În 2026, pentru veniturile relevante cumulate:
- de la 24.300 lei până sub 48.600 lei, CASS este 2.430 lei;
- de la 48.600 lei până sub 97.200 lei, CASS este 4.860 lei;
- de la 97.200 lei în sus, CASS este 9.720 lei.
Cota CASS este de 10%. La stabilirea plafonului se ia în calcul venitul net din drepturile de proprietate intelectuală, după deducerea forfetară, împreună cu celelalte categorii de venituri pe care art. 170 cere să le cumulezi.
Salariații și pensionarii mai plătesc CASS pentru drepturile de autor?
Nu. Art. 154 alin. (1) lit. h^1) din Codul fiscal îi exceptează de la plata CASS pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală pe cei care obțin venituri din salarii și/sau pensii.
Excepția privește strict aceste venituri. Dacă aceeași persoană obține și dividende, chirii, venituri din investiții sau alte categorii de venituri, tratamentul lor fiscal se verifică separat.
Cine declară și plătește taxele?
Pentru impozitul pe venit, în situația în care drepturile de autor sunt plătite de o firmă, calculul și reținerea se fac la sursă.
La CAS și CASS, mecanismul depinde de valoarea veniturilor și de numărul plătitorilor. În anumite situații contribuțiile sunt calculate și reținute de plătitor. Dacă veniturile provin din mai multe surse și plafonul este depășit prin cumul, poate apărea obligația persoanei fizice de a le declara prin Declarația unică.
Pentru drepturile de autor trebuie, așadar, să separi impozitul pe venit de CAS și CASS. Poți datora impozitul de 10% asupra venitului net fără să datorezi și contribuțiile sociale, mai ales dacă ai în același timp calitatea de salariat sau pensionar.
