Dacă ai declarat corect o obligație fiscală, dar o plătești după scadență, suma datorată crește pentru fiecare zi de întârziere. Pentru obligațiile administrate de ANAF, Codul de procedură fiscală prevede în prezent o dobândă de 0,02% pe zi și o penalitate de întârziere de 0,01% pe zi.
Pentru o datorie fiscală obișnuită neachitată la termen, costul cumulat ajunge astfel la 0,03% pe zi. Regula este diferită dacă ANAF descoperă la control un impozit care nu a fost declarat sau a fost declarat incorect.
De când se calculează dobânzile și penalitățile la ANAF?
Calculul începe din ziua imediat următoare scadenței și continuă până în ziua în care obligația este stinsă, inclusiv.
Art. 173 din Codul de procedură fiscală stabilește regula generală, iar art. 174 și 176 reglementează separat dobânda și penalitatea de întârziere.
Dacă termenul de plată este 25 ale lunii și suma este achitată pe 26, există o zi de întârziere. Dacă plata este făcută mai târziu, accesoriile se acumulează pentru fiecare zi în care obligația principală rămâne neachitată.
Cum se calculează dobânda și penalitatea de întârziere?
Pentru obligațiile fiscale administrate de organul fiscal central, calculul poate fi înțeles prin două formule simple:
Dobândă = suma neachitată × 0,02% × numărul de zile de întârziere
Penalitate = suma neachitată × 0,01% × numărul de zile de întârziere
Să presupunem că firma are de plată un impozit de 10.000 de lei și îl achită cu 30 de zile întârziere.
Dobânda este de 60 de lei, iar penalitatea de întârziere de 30 de lei. Costul total al întârzierii ajunge la 90 de lei.
Exemplul presupune că întreaga sumă de 10.000 de lei rămâne neachitată în toate cele 30 de zile. Dacă firma face plăți parțiale, calculul se modifică pe măsură ce obligația principală este stinsă.
Penalitatea de întârziere și penalitatea de nedeclarare sunt același lucru?
Nu. Ele sancționează două situații diferite.
Penalitatea de întârziere de 0,01% pe zi privește, în esență, obligația fiscală cunoscută și neachitată la scadență.
Penalitatea de nedeclarare intervine atunci când impozitul, taxa sau contribuția nu a fost declarată ori a fost declarată incorect, iar diferența este stabilită de organul de inspecție fiscală prin decizie de impunere.
În această situație, art. 181 din Codul de procedură fiscală stabilește o penalitate de 0,08% pentru fiecare zi, calculată de la ziua următoare scadenței până la stingerea sumei datorate. Pentru aceeași obligație nu se mai aplică penalitatea obișnuită de întârziere de 0,01%, însă se datorează în continuare dobânda.
Diferența este semnificativă: declararea greșită constatată de ANAF poate genera accesorii mai mari decât simpla plată întârziată a unei obligații declarate corect.
Penalitatea de nedeclarare poate fi redusă?
Da, dar reducerea nu operează automat.
Art. 181 alin. (2) din Codul de procedură fiscală permite reducerea cu 75% a penalității de nedeclarare, la cererea contribuabilului, dacă sunt îndeplinite anumite condiții.
Reducerea poate fi acordată și atunci când obligațiile sunt eșalonate la plată, însă în acest caz se acordă la finalizarea eșalonării.
Reducerea privește penalitatea de nedeclarare, nu și dobânda datorată pentru perioada în care bugetul nu a avut la dispoziție suma respectivă.
Ce se întâmplă dacă ai plătit impozitul, dar ai depus declarația ulterior?
Plata făcută înainte de declarare poate conta.
Art. 173 alin. (3) din Codul de procedură fiscală prevede că, pentru diferențele stabilite ulterior prin declarație rectificativă sau decizie de impunere, nu se datorează accesorii pentru suma deja plătită dacă aceasta nu a stins între timp alte obligații fiscale.
Aceeași regulă se aplică și atunci când contribuabilul plătește obligația, iar declarația de impunere este depusă ulterior.
La impozitul pe clădiri se aplică tot 0,03% pe zi?
Nu. Pentru impozitele și taxele datorate bugetelor locale există o regulă distinctă.
Art. 183 din Codul de procedură fiscală prevede o majorare de întârziere de 1% din obligația principală neachitată pentru fiecare lună sau fracțiune de lună.
Această regulă este relevantă inclusiv pentru impozitul local pe clădiri. Nu trebuie aplicate mecanic dobânda de 0,02% și penalitatea de 0,01% specifice obligațiilor pentru care funcționează regimul general administrat de organul fiscal central.
Se calculează penalități fiscale și pentru o amendă neachitată?
Nu după mecanismul obișnuit al obligațiilor fiscale principale. Art. 173 alin. (2) din Codul de procedură fiscală prevede expres că pentru sumele datorate cu titlu de amenzi nu se datorează dobânzi și penalități de întârziere potrivit acestui capitol.
Aceeași excludere există, printre altele, pentru obligațiile fiscale accesorii și cheltuielile de executare silită.
Când verifici costul unei întârzieri, primul pas este să identifici ce fel de datorie ai: obligație fiscală administrată de ANAF, obligație locală sau diferență de impozit descoperită la control. Procentele și mecanismul de calcul pot fi foarte diferite.
