Dacă ești asociat persoană fizică într-o firmă din România, dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026 sunt impozitate cu 16%. Firma calculează și reține impozitul, dar separat poți datora și CASS dacă dividendele încasate, împreună cu celelalte venituri relevante, ating plafoanele prevăzute de Codul fiscal.
Cele două obligații au reguli diferite: impozitul pe dividende se aplică direct venitului brut, în timp ce CASS se stabilește anual în funcție de anumite plafoane.
Cât este impozitul pe dividende în 2026?
Potrivit art. 97 alin. (7) din Codul fiscal, cota aplicabilă dividendelor persoanelor fizice este de 16%, iar impozitul este final.
Dacă firma îți plătește dividende brute de 10.000 de lei, calculul este simplu:
10.000 lei × 16% = 1.600 lei impozit
Firma reține cei 1.600 de lei și îți plătește 8.400 de lei.
Cota de 16% se aplică dividendelor distribuite începând cu 1 ianuarie 2026. Asta înseamnă că poate fi aplicabilă inclusiv profitului obținut de societate într-un an anterior, dacă distribuirea dividendelor este aprobată în 2026.
Există o regulă tranzitorie pentru dividendele interimare distribuite în cursul anului 2025: pentru acestea rămâne cota de 10%, fără recalcularea la 16% după regularizarea pe baza situațiilor financiare anuale aferente anului 2025.
Cine plătește impozitul la stat?
Firma care distribuie dividendele calculează, reține și virează impozitul. Asociatul nu primește suma brută pentru ca ulterior să plătească singur cei 16%.
Art. 97 alin. (7) stabilește că impozitul se virează până la 25 inclusiv a lunii următoare celei în care dividendele au fost plătite.
De exemplu, dacă dividendele sunt plătite asociatului în luna iunie, impozitul trebuie virat de societate până la 25 iulie.
Ce se întâmplă dacă dividendele sunt distribuite, dar nu sunt plătite?
Impozitul poate deveni datorat chiar dacă asociatul nu a primit încă banii.
Dacă dividendele au fost distribuite, dar nu sunt plătite până la sfârșitul anului în care a fost aprobată distribuirea, societatea trebuie să plătească impozitul pe dividende până la 25 ianuarie a anului următor.
Când se plătește CASS pentru dividende în 2026?
CASS apare dacă veniturile relevante cumulate ating cel puțin nivelul a 6 salarii minime brute pe țară. Pentru plafoanele anuale, art. 135^1 alin. (3) cere folosirea salariului minim aflat în vigoare la 1 ianuarie 2026.
La acea dată, salariul minim brut este de 4.050 de lei. Majorarea sa la 4.325 de lei de la 1 iulie 2026 nu schimbă plafoanele CASS pentru veniturile realizate în 2026.
Rezultă următoarele niveluri:
- de la 24.300 lei până sub 48.600 lei: baza CASS este 24.300 lei, iar contribuția este 2.430 lei;
- de la 48.600 lei până sub 97.200 lei: baza este 48.600 lei, iar CASS este 4.860 lei;
- de la 97.200 lei în sus: baza este 97.200 lei, iar CASS este 9.720 lei.
Cota CASS este de 10%.
La plafon se ia dividendul brut sau suma rămasă după impozit?
Pentru dividende, Codul fiscal are în vedere suma plătită după scăderea impozitului reținut.
Să presupunem că primești în 2026 dividende brute de 60.000 de lei. Firma reține impozit de 9.600 de lei, iar dividendul net plătit este de 50.400 de lei.
Dacă presupunem că nu ai alte venituri care se cumulează pentru acest plafon, cei 50.400 de lei te plasează între 12 și 24 de salarii minime. CASS datorată este astfel de 4.860 de lei.
Calculul trebuie făcut însă asupra tuturor veniturilor care se cumulează potrivit art. 170 din Codul fiscal, nu doar asupra dividendelor.
Cine declară CASS?
Spre deosebire de impozitul de 16%, CASS aferentă acestor venituri este stabilită de persoana fizică. Art. 174^1 din Codul fiscal prevede calcularea contribuției și declararea acesteia prin Declarația unică.
Pentru un asociat persoană fizică, este necesar astfel să urmărești separat data distribuirii dividendelor, suma efectiv plătită și totalul veniturilor relevante realizate în cursul anului. Aceste elemente stabilesc dacă ai și obligația de plată a CASS.
