Declarația 311 se folosește pentru TVA colectată datorată în anumite situații după anularea codului de TVA. Obligațiile de declarare și plată pot continua după anulare, chiar dacă firma nu mai are un cod valabil.
Cine depune declarația 311?
Art. 324 alin. (10) și (11) din Codul fiscal și instrucțiunile formularului disting mai multe situații:
- Persoanele cu codul anulat din oficiu potrivit art. 316 alin. (11) lit. a)–e) sau h) din Codul fiscal, care efectuează livrări, prestări ori achiziții pentru care datorează TVA în perioada anulării.
- Persoanele care au aplicat TVA la încasare și au făcut livrări sau prestări înainte de anulare, dar pentru care taxa devine exigibilă în perioada fără cod valabil.
- Persoanele reînregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (12), care emit facturi sau facturi de corecție pentru operațiuni taxabile din perioada anulării, pentru care nu au colectat TVA. Instrucțiunile prevăd condiții distincte pentru aceste situații.
Până când se depune?
Termenul obișnuit este 25 inclusiv a lunii următoare celei în care intervine exigibilitatea TVA, adică momentul în care taxa trebuie colectată potrivit regulilor fiscale. TVA de plată se achită până la termenul legal de depunere, conform art. 326 alin. (1) din Codul fiscal.
Pentru situațiile de după reînregistrare, declararea privește lunile în care TVA ar fi trebuit colectată în perioada anulării.
Dacă termenul cade într-o zi nelucrătoare, acesta se prelungește potrivit regulilor legale. Pentru scadența de 25 decembrie se aplică termenul special de 21 decembrie sau ultima zi lucrătoare anterioară, dacă 21 decembrie este nelucrătoare.
Poți deduce TVA prin acest formular?
D311 declară TVA colectată datorată. În situațiile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Codul fiscal, dreptul de deducere pentru achizițiile din perioada anulării se exercită după reînregistrare, prin decontul de TVA, în condițiile legii.
Cum se transmite și se corectează?
Formularul se transmite electronic, folosind programul ANAF. Erorile se corectează printr-o declarație 311 rectificativă pentru perioada respectivă, în condițiile legale.
Verifică împreună cu un contabil motivul anulării și operațiunile pentru care ai obligații de declarare.
Pe Contopia poți solicita oferte de la contabili pentru sprijin în gestionarea obligațiilor de TVA.
