Veniturile din drepturi de proprietate intelectual? reprezint? sumele ob?inute din valorificarea crea?iilor de la opere literare, artistice ?i ?tiin?ifice pân? la programe software, inven?ii, m?rci sau alte asemenea drepturi protejate. În România, aceste venituri au un regim fiscal distinct, iar în anul 2026 se aplic? impozit pe venit în cot? unic? ?i, dup? caz, contribu?ii sociale (pensie ?i s?n?tate) în func?ie de nivelul veniturilor realizate.
Mai jos prezent?m modul de impozitare, obliga?iile de calcul ?i plat? ale impozitului ?i contribu?iilor, plafoanele ?i valorile relevante în 2026, mecanismul declarativ.
1. Impozitul pe veniturile din drepturi de proprietate intelectual?
Impozitul pe veniturile din drepturi de proprietate intelectual? este în cot? fix? de 10%, aplicat? asupra venitului net impozabil.
Venitul net impozabil se calculeaz? de regul? prin deducerea unei cote forfetare de 40% drept cheltuieli din venitul brut ob?inut. Cu alte cuvinte, 40% din încas?rile brute din drepturi de autor sunt considerate cheltuieli deductibile (forfetare) neimpozabile, impozitul de 10% aplicându-se doar la restul de 60% din venit (venitul net).
Alternativ, contribuabilul poate opta pentru determinarea venitului net în sistem real, adic? pe baza eviden?ei contabile a veniturilor ?i cheltuielilor efective (în locul cotei forfetare). În ambele cazuri îns?, cota de impozit r?mâne 10% din venitul net.
2. Contribu?ia de asigur?ri sociale (CAS – pensia)
CAS este contribu?ia pentru sistemul public de pensii ?i este în cot? de 25%. ?i aceast? contribu?ie devine obligatorie doar dac? veniturile nete anuale cumulate din drepturile de proprietate intelectual? (?i eventual alte activit??i independente) dep??esc un anumit plafon.
Pentru 2026, plafoanele relevante pentru CAS sunt:
- sub 12 salarii minime brute pe an: nu se datoreaz? CAS;
- între 12 ?i 24 salarii minime brute: se datoreaz? CAS la o baz? echivalent? cu 12 salarii minime pe ?ar?;
- peste 24 salarii minime brute: se datoreaz? CAS la o baz? echivalent? cu 24 salarii minime pe ?ar?.
Prevederile legale reglementeaz? ?i câteva except?ri de la plata CAS pentru veniturile ob?inute din drepturile de proprietate intelectual?, respectiv:
- persoanele fizice asigurate în sisteme proprii de asigur?ri sociale, care nu au obliga?ia asigur?rii în sistemul public de pensii potrivit legii, precum ?i persoanele care au calitatea de pensionari;
- persoanele fizice care realizeaz? venituri din salarii ?i asimilate salariilor.
Încadrarea în plafoanele relevante se efectueaz? prin cumularea veniturilor nete ?i/sau a normelor anuale de venit din activit??i independente, a venitului brut realizat în baza contractelor de activitate sportiv?, precum ?i a veniturilor nete din drepturi de proprietate intelectual?, realizate în anul pentru care se datoreaz? contribu?ia.
3. Contribu?ia de asigur?ri sociale de s?n?tate (CASS - s?n?tatea)
CASS este contribu?ia destinat? sistemului public de s?n?tate ?i este în cot? de 10%. Aceast? contribu?ie devine obligatorie pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectual? doar dac? veniturile nete anuale cumulate dep??esc un anumit plafon legal. Plafonul este stabilit ca un multiplu al salariului minim brut pe economie în vigoare la 1 ianuarie al anului de venit.
Astfel, plafoanele relevante pentru CASS în 2026 sunt urm?toarele:
- sub 6 salarii minime brute pe an: nu se datoreaz? CASS;
- între 6 ?i 12 salarii minime brute: se datoreaz? CASS calculat? la baza de 6 salarii minime pe ?ar?;
- între 12 ?i 24 salarii minime brute: se datoreaz? CASS calculat? la baza de 12 salarii minime;
- peste 24 salarii minime brute: se datoreaz? CASS calculat? la baza de 24 salarii minime.
În cazul în care veniturile din drepturi de proprietate intelectual? nu ating plafonul minim (6 salarii minime pe an), persoana nu este obligat? s? pl?teasc? CASS suplimentar pentru acele venituri. Totu?i, calitatea de asigurat în sistemul public de s?n?tate va fi acordat? persoanelor care opteaz? s? se asigure voluntar.
Încadrarea în plafoanele anuale de 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe ?ar?, dup? caz, se raporteaz? la venitul net din drepturi de proprietate intelectual?.
Prevederile legale stabilesc faptul c? sunt exceptate de la plata CASS persoanele fizice care realizeaz? venituri din salarii ?i asimilate salariilor ?i/sau venituri din pensii, pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectual?.
4. Cine calculeaz? ?i re?ine impozitul ?i contribu?iile
Obliga?ia de calcul ?i plat? difer? în func?ie de cine pl?te?te veniturile din drepturile de proprietate intelectual? ?i de situa?ia persoanei fizice beneficiare:
- Plata de la o persoan? juridic?: În majoritatea cazurilor, când venitul din drepturi de autor este pl?tit de o entitate juridic? (firm?, institu?ie etc.), aceasta re?ine la surs? impozitul pe venit (10%) ?i îl vireaz? la stat. De asemenea, dac? valoarea veniturilor pl?tite c?tre o persoan? fizic? dep??e?te plafoanele anuale relevante pentru contribu?ii, pl?titorul poate avea obliga?ia legal? s? calculeze, s? re?in? ?i contribu?iile sociale (CAS ?i/sau CASS) în numele beneficiarului. Acest lucru se întâmpl?, de exemplu, dac? o persoan? ob?ine de la un singur pl?titor venituri estimate cel pu?in egale cu plafonul anual pentru contribu?ii – caz în care contractul trebuie s? prevad? re?inerea ?i plata contribu?iilor de c?tre pl?titorul de venit;
- Plata de la o persoan? fizic? sau venituri f?r? re?inere la surs?: Dac? venitul din drepturile de proprietate intelectual? este încasat f?r? re?inere la surs? a impozitului (situa?ie întâlnit?, de exemplu, când plata vine de la o persoan? fizic? ori din str?in?tate), responsabilitatea calcul?rii ?i pl??ii impozitului revine persoanei fizice care a ob?inut venitul. Aceasta va include venitul în declara?ia unic? ?i va pl?ti impozitul pân? la termenul legal. În ceea ce prive?te contribu?iile sociale, dac? veniturile dep??esc plafoanele anuale relevante, persoana fizic? trebuie s? î?i calculeze ?i s? achite personal CAS ?i CASS prin declara?ia unic?, nefiind un intermediar care s? re?in? aceste contribu?ii la surs?.
Un aspect esen?ial de avut în vedere este c?, atât pentru contribu?ia la asigur?rile sociale (CAS), cât ?i pentru contribu?ia la asigur?rile sociale de s?n?tate (CASS), contribuabilul are obliga?ia de a depune declara?ia unic? în situa?ia în care venitul net realizat din drepturi de proprietate intelectual? – pentru care impozitul este re?inut la surs? – este, individual, sub plafonul minim (respectiv 6 salarii minime brute pentru CASS ?i 12 salarii minime brute pentru CAS), îns? veniturile cumulate din toate sursele ?i categoriile relevante ating sau dep??esc aceste praguri.
5. Dep??irea plafonului de venit în cursul anului
Un aspect practic important este ce se întâmpl? dac? pe parcursul anului veniturile din drepturile de proprietate intelectual? ale unei persoane ini?ial nu dep??esc pragurile de contribu?ii, dar ulterior, spre finalul anului cresc astfel încât dep??esc plafoanele de CAS ?i/sau CASS. În sistemul fiscal actual, contribu?iile sociale se determin? anual, prin raportare la totalul veniturilor nete realizate într-un an calendaristic. Cu alte cuvinte, obliga?ia de a pl?ti CAS ?i CASS se stabile?te pe întregul an, în func?ie de venitul anual cumulat.
Concret, dac? la începutul sau în prima parte a anului contribuabilul nu estimeaz? dep??irea plafonului (?i deci nu datoreaz? contribu?ii în acel moment), dar la finalul anului venitul total net efectiv realizat dep??e?te plafonul, atunci contribu?iile devin datorate pentru anul respectiv. Nu se calculeaz? contribu?ii par?iale doar pentru lunile de dup? dep??irea pragului, ci se aplic? mecanismul anual descris anterior: contribuabilul va datora contribu?iile pe tot anul, în func?ie de plafoanele atinse. Aceste sume se vor raporta în declara?ia unic? depus? în anul urm?tor.
Sediul materiei: Cod fiscal – art.64, art. 70 – 75, art. 138, art. 148 – 152, art. 154, art. 156, art. 170 – 175.
